福建省財政廳關於出讓國有土地使用權受讓人變更是否徵收契稅的批復

1. 國土資源局出讓國有土地使用權是否徵收土地增值稅

出讓性質、劃撥性質不用交土地土地增值稅。轉讓土地才需要交土地回土地增值稅。
意思就答是說通過土地行政管理部門購的土地不管是劃撥還是出讓都不需要繳納土地增值稅，但是你如果是從個人的手上購買的土地，不管是出讓還是劃撥，都會變更為轉讓性質，這個時候就必須繳納土地土地增值稅。

2. 國土資源局出讓國有土地使用權是否徵收土地增值稅

出讓性質、劃撥性質不用交土地土地增值稅。轉讓土地才需要交土地土地增值稅回。
意思就是說通過土地行答政管理部門購的土地不管是劃撥還是出讓都不需要繳納土地增值稅，但是你如果是從個人的手上購買的土地，不管是出讓還是劃撥，都會變更為轉讓性質，這個時候就必須繳納土地土地增值稅。

3. 做價出資（入股）方式轉讓國有土地使用權是否要繳納契稅

轉移來國有土地使用權必須繳源納契稅。《財政部、國家稅務總局關於企業
改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知》
（財稅 [2008]129 號）規定，根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條第一
款規定，國有土地使用權出讓屬於契稅的徵收范圍。根據《中華人民共和國契稅
暫行條例細則》第八條第一款規定，以土地、房屋權屬作價投資、入股方式轉移土地、
房屋權屬的，視同土地使用權轉讓征稅。因此，對以作價出資（入股）方式轉移
國有土地使用權的行為，應視同土地使用權轉讓，由土地使用權的承受方按規定
繳納契稅。
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4. 出讓國有土地使用權需要繳契稅嗎

《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條 本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指回下列行為：

（一）國有土地答使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；. 第三條 契稅稅率為3-5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。
因此，出讓土地需要繳納契稅。

契稅是土地、房屋權屬轉移時向其承受者徵收的一種稅收，現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》於1997年10月1日起施行。在中國境內取得土地、房屋權屬的台商投資企業，應當依法繳納契稅。

上述取得土地、房屋權屬包括下列方式：國有土地使用權出讓，土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。以下列方式轉移土地房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與徵收契稅：以土地、房屋權屬作價投資、入股，以土地、房屋權屬抵償債務，以獲獎的方式承受土地、房屋權屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。

5. 國有土地使用權是否繳納契稅

中華人民共和國契稅暫行條例
第一條在中華人民共和國境內轉移土地,房屋權屬專,承受的單位和個人為契稅的納屬稅人,應當依照本條例的規定繳納契稅.
第二條本條例所稱轉移土地,房屋權屬是指下列行為：
(一)國有土地使用權出讓；
(二)土地使用權轉讓,包括出售,贈與和交換；
(三)房屋買賣；
(四)房屋贈與；
(五)房屋交換.前款第二項土地使用權轉讓,不包括農村集體土地承包經營權的轉移.

6. 納稅人以租賃方式取得國有土地使用權是否徵收契稅

你沒法來徵收契稅，國有土源地使用權的契稅計稅依據是：國有土地使用權出讓的成交價格的百分之XX，租賃的土地你都找不到計稅依據，而且是不是國有土地還說不定呢。

如果是靠租賃取得土地使用權的非國有土地 有一個統一的名詞叫「以租代征」，「以租代征」是違法的，其中目的之一就是逃避國家稅費。
「以租代征」具有一定的社會危害，1、造成國家稅費的流失 2、影響耕地保護目標的實現 3、損害農民群眾利益 4、擾亂建設用地管理秩序。

7. 土地交易代理費是否做為契稅繳納依據

不可以的。

契稅的計稅依據為不動產的價格。由於土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據視不同情況而決定。

國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

土地使用權贈與、房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。

也就是說，交換價格相等時，免徵契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。

以劃撥方式取得土地使用權，經批准轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。

為了避免偷、逃稅款，稅法規定，成交價格明顯低於市場價格並且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理並且無正當理由的，徵收機關可以參照市場價格核定計稅依據。

房屋附屬設施徵收契稅的依據。

(1) 採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。

(2) 承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當地確定的適用稅率徵收契稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

個人無償贈與不動產行為（法定繼承人除外），應對受贈人全額徵收契稅。在繳納契稅時，納稅人須提交經稅務機關審核並簽字蓋章的《個人無償贈與不動產登記表》。

稅務機關（或其他徵收機關）應在納稅人的契稅完稅憑證上加蓋「個人無償贈與」印章，在《個人無償贈與不動產登記表》中簽字並將該表格留存。

出讓國有土地使用權，契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。對通過「招、拍、掛」程序承受國有土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發成本不得扣除。

(7)福建省財政廳關於出讓國有土地使用權受讓人變更是否徵收契稅的批復擴展閱讀：

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》：

第五條契稅應納稅額，依照本條例第三條規定的稅率和第四條規定的計稅依據計算徵收。應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據×稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價摺合成人民幣計算。

第六條有下列情形之一的，減征或者免徵契稅：

(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用於辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免徵；

(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免徵；

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情准予減征或者免徵；

(四)財政部規定的其他減征、免徵契稅的項目。

第七條經批准減征、免徵契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬於本條例第六條規定的減征、免徵契稅范圍的，應當補繳已經減征、免徵的稅款。

第八條契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

第九條納稅人應當納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。

8. 改變國有土地性質補繳土地出讓金，是否需要補繳契稅

1、依據《國家稅務總局關於改變國有土地使用權出讓方式徵收契稅的批復》國稅函〔2008〕662號文件規定：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應徵收契稅。

2、計稅依據為因改變土地用途應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

一、定義：

契稅，是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

二、納稅義務人：

契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。

1、境內是指中華人民共和國實際稅收行政管轄范圍內。土地、房屋權屬是指土地使用權和房屋所有權。

2、單位是指企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織。

3、個人是指個體經營者及其他個人，包括中國公民和外籍人員。

三、徵收管理：

1、納稅義務發生時間：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

2、納稅期限：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅徵收機關辦理納稅申報，並在契稅徵收機關核定的期限內繳納稅款。

3、納稅地點：契稅在土地、房屋所在地的徵收機關繳納。

9. 出讓國有土地使用權需要繳契稅嗎

需要。

國有土地使用權的主體非常廣泛，任何單位和個人，包括境外的企版事業單位和個人，符合依法使用權中國國有土地條件的，都可以成為中國的國有土地使用者。國有土地使用權具有重大意義。

根據《土地管理法》第8條和《土地管理法實施條例》第2條規定，下列土地屬於全民所有土地即國家所有土地:(一)城市市區的土地;(二)農村和城市郊區中已經依法沒收、徵收、征購為國有的土地;(三)國家依法徵用的土地;(四)依法不屬於集體所有的林地、草地、荒地、灘塗及其他土地;(五)農村集體經濟組織全部成員轉為城鎮居民的，原屬於其成員集體所有的土地;

10. 轉讓國有土地使用權、出讓國有土地使用權，哪個要繳土地增值稅，兩者有什麼區別

轉讓國有土地使用權才需要繳納增值稅，出讓無需交稅

根本上是要區分「出讓」和專「轉讓」的區別

1. 出讓僅指國屬家（市、縣（市）人民政府）在土地的一級市場上，採取招拍掛的方式將一定年限的國有土地使用權「賣」給單位和個人的行為。
   

   由於出讓只可能是國家行為，而稅收的核心是為國家（政府）籌集收入，因此，對於出讓環節是沒有必要課稅的。因為如果該環節交稅就好比國家把錢從左兜掏出了裝進了右兜，總量沒有改變，卻浪費時間和經歷。所以出讓方是不繳納任何稅款的。

2. 轉讓是指取得國有土地使用權的單位和個人在二級市場上將其目前持有的一定年限的該土地使用權（「用益物權」）轉讓給第三方的過程。屬於是再轉讓行為。

   這個環節，賣方是要交稅的，包括：增值稅及附加、土地增值稅、所得稅、印花稅等等。