轉讓土地使用權的成本所得稅

A. 企業轉讓土地使用權所得稅可以遞延申報嗎

轉讓土地使用權企業所得稅納稅義務發生的時間，按收入確認的時間處理，請參考以下特許權收入確認的時間，謝謝。 一、收入的分類 每一企業的經營收入，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的，按照企業所得稅法的規定，可以分為如下幾類： 1、銷售貨物收入； 2、提供勞務收入； 3、轉讓財產收入； 4、股息、紅利等權益性投資收益； 5、利息收入； 6、租金收入； 7、特許權使用費收入； 8、接受捐贈收入； 9、其他收入。 二、法律法規關於所得稅收入確認時間的規定 對於上述收入的納稅義務發生時間，我們先看一下《企業所得稅法實施條例》是如何規定的： 1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現； 2、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現； 3、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現； 4、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現； 5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。 6、企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現： （1）、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現； （2）、企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。 7、採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。 三、稅收文件的進一步規定 1、《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號文對企業所得稅相關收入的確認作了進一步的明確，相關規定如下： （1）採取下列商品銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間： ①、銷售商品採用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入； ②、銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入； ③、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入； ④、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 上述四種形式的商品銷售需同時滿足下列條件： ①、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； ②、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制； ③、收入的金額能夠可靠地計量； ④、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算 （2）企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應採用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 其中，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件： ①、收入的金額能夠可靠地計量； ②、交易的完工進度能夠可靠地確定； ③、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。 （3）、下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入： ①安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。 ②宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業行為出現於公眾面前時確認收入。廣告的製作費，應根據製作廣告的完工進度確認收入。 ③軟體費。為特定客戶開發軟體的收費，應根據開發的完工進度確認收入。 ④服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。 ⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。 ⑥會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員後，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低於非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。 ⑦特許權費。屬於提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬於提供初始及後續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 ⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。 2、企業以非貨幣性資產對外投資財產轉讓收入的確認 《財政部 國家稅務總局關於非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2014〕116號規定：企業以非貨幣性資產對外投資，應於投資協議生效並辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現，外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。 3、提前收取的租金如何確認收入 根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。 出租方如為在我國境內設有機構場所、且採取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。 4、關於債務重組收入確認問題 企業發生債務重組，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。 5、關於股權轉讓收入確認和所得計算 企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

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B. 土地轉讓需要交企業所得稅嗎如何計算的。 急急急急！！

如果是法人單位轉讓土地要交企業所得稅；如果是自然人轉讓土地就得交個人所得稅。以其差額為應納稅所得額。

C. 關於土地使用權的轉讓涉及的稅務

合法，正常，按稅務法規繳納即可，如果是稅務局才發出通知的，不能收取滯納金。

D. 個人轉讓土地使用權需要交什麼稅

進行土地使用權轉讓的時候，土地使用權出讓方和土地使用權受讓方都需要承擔一定的版稅費。權

出讓方進行土地使用權轉讓需要繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅、企業所得稅、印花稅。

受讓方進行土地使用權轉讓需要繳納城鎮土地使用稅、印花稅、契稅。

(4)轉讓土地使用權的成本所得稅擴展閱讀：

土地轉讓注意事項

是國有土地轉讓交易中經常出現一些問題，土地轉讓當事人應當多加留意細節，不僅有利於降低交易成本，還有利於控製法律風險，避免出現違法現象。

一、轉讓合同的形式

國有土地使用權轉讓應當簽訂轉讓書面合同，明確雙方的權利義務。土地使用權轉讓時，土地使用權出讓合同和登記文件中所載明的權利、義務隨之轉移。

二、國有土地的權屬調查和資信能力調查

1、轉讓合同簽訂之前，要對轉讓方的轉讓主體資格進行核實。轉讓方須是國有土地使用證上載明的土地使用者。土地使用者為國有或集體單位的，應提交有資產處分權的機構出具的同意轉讓的證明。

2、轉讓方也要認真審查受讓方的資信能力，包括銀行資金證明、有無重大債務糾紛等，以免造成土地使用權轉讓後資金無法收回的結局。

E. 轉讓土地使用權得企業所得稅怎樣計算

轉讓土地使用權的企業所得稅不單獨計算，而是作為企業的營業外收入，其成本計入營業外支出，納入當期所得一並計征個人所得稅。

F. 土地轉讓如何繳稅

一、營業稅及附加(出讓方)：

1、按轉稅讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

二、印花稅和契稅(雙方)：

1、按產權轉移書據(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。

三、土地增值稅(出讓方)：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額;開發土地的成本、費用;與轉讓房地產有關的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。

(6)轉讓土地使用權的成本所得稅擴展閱讀：

依照行政劃撥方式取得的土地使用權，一般不得進行轉讓，但經過市、縣人民政府土地管理部門批准，並符合下列條件者，可進行轉讓：

1、土地使用者是公司、企業、其他經濟組織和個人；

2、領有國有土地使用權；

3、對土地上的建築物、其他附著物擁有合法的產權；

4、依照《城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》的規定簽訂土地使用權出讓合同，向當地市、縣人民政府補交土地使用權出讓金，或以轉讓劃撥土地使用權所獲收益抵交土地使用權出讓金。

參考資料來源：國家稅務總局上海市稅務局—轉發財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》及本市具體補充規定

G. 轉讓土地使用權如何繳納企業所得稅

賣價減去原價-土地增值稅-營業稅及附加-期間費用再乘以稅率。

H. 土地使用權轉讓需要繳納哪些稅

土地使用權轉抄讓要交哪些襲稅

一、營業稅及附加(出讓方)：
1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。
2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

二、印花稅和契稅(雙方)：
1、按產權轉移書據(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。
2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。

三、土地增值稅(出讓方)：
1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。
2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額;開發土地的成本、費用;與轉讓房地產有關的稅金等。
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。
為計算方便，可以通過速算公式計算：
土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數。
(0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率)。