將土地使用權歸還土地使用者

① 將土地使用權歸還給土地所有者是否需要繳納增值稅

免土地增值稅。
因國家建設需要而被政府徵用、收回的房地產，免稅：因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。納稅人自行轉讓原房地產的，免徵土地增值稅。

② 土地使用權歸誰所有

第一，你擁有國有土地使用權證；

第二，國有土地使用權包括佔有、使用、收內益和處分的權利，在容你出租給對方後，雖然對方擁有佔有、使用、收益的權利，但不擁有處分權，未經你的同意不能轉租，或用於其它用途，

而你可以將土地使用權轉讓、出租等進行法律允許范圍內的處分。

其實就像出租房屋，你擁有所有權，將房子出租給他人，雖然同樣擁有佔有、使用，收益的權利，但不代表就是所有權人。

第三、在我國，因為土地的國有制度，所以，不存在土地所有權，所謂的土地使用權其實部分擁有所有權的權能，你所擁有的使用權，和承租方擁有的使用的權利是不一樣的，你的屬於物權，他的屬於債權。

③ 個人將土地歸還政府得收入是否徵收土地增值稅

根據土地增值稅暫行條例及其實施細則的規定，土地增值稅的征稅對象范圍包括轉讓國有土地使用權，個人將土地使用權歸還政府的行為屬於轉讓土地使用權，按照規定應當繳納土地增值稅。但因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權，或是由納稅人自行轉讓原房地產的，免徵土地增值稅。

④ 納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，

你別整深沉了，把納稅人去掉吧，歸還兩個字可不合適，好像這土地回是搶占的似得。是政府答批準的交給政府重新安排使用，不一定恢復原狀，群眾用不著操這心，更不能指揮命令政府就得恢復原狀。征地補償費在征地的時候是政府用地政府出錢，是企業用地企業出錢，政府可不為企業買單。給拆遷戶房產是政府名義給，開發商就是負責蓋樓，當然他們不能白蓋，政府要麼直接給開發商錢，要麼讓開發商賣樓房，總得來說開發商和政府之間商量好了怎麼賣，包括商量政府給群眾房產的事，差不多政府會給開發商賺錢的機會

⑤ 國家收回國有土地使用權，原土地使用權人取得的補償金要不要繳納企業所得稅

一、根據《營業稅稅目注釋》第八條規定：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不應徵收營業稅。只要符合以下兩個條件就不徵收營業稅：1、必須有市政府收回土地的文件；2、土地使用者取得的補償費必須是由財政支付的。你公司如有上述收迴文件，由政府財政支付相關款項，不徵收營業稅。
二、土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。

根據財稅[2006]21號文件規定：《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則 》 第十一條．第四款所稱：因「城市實施規劃」而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況；因「國家建設的需要」而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

三、印花稅依據《財政部 國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規定：對土地使用權出讓、轉讓合同，按「產權轉移書據」徵收印花稅。「產權轉移書據」的印花稅稅率為萬分之五。

四、企業所得稅根據《關於企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知 財稅[2007]61號規定：
對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：
1. 搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入企業應納稅所得額。
2. 企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入企業應納稅所得額。
3. 搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用後的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
4. 搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，並在企業所得稅稅前扣除。
5. 搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額並入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

⑥ 哪些情況下可以收回國有土地使用權

收回國有土地的法定條件包括以下5種情形：

1、《中華人民共和國土地管理法》第五十八條 有下列情形之一的，由有關人民政府土地主管部門報經原批准用地的人民政府或者有批准權的人民政府批准，可以收回國有土地使用權：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經核准報廢的。

依照前款第（一）項、第（二）項的規定收回國有土地使用權的，對土地使用權人應當給予適當補償。

2、《中華人民共和國城市房地產管理法》 第二十條國家對土地使用者依法取得的土地使用權，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，並根據土地使用者使用土地的實際年限和開發土地的實際情況給予相應的補償。

3、《中華人民共和國城市房地產管理法》第二十二條土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿，土地使用者需要繼續使用土地的，應當至遲於屆滿前一年申請續期，除根據社會公共利益需要收回該幅土地的，應當予以批准。

經批准准予續期的，應當重新簽訂土地使用權出讓合同，依照規定支付土地使用權出讓金。

4、《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓暫行條例》第四十二條 國家對土地使用者依法取得的土地使用權不提前收回。在特殊情況下，根據社會公共利益的需要，國家可以依照法律程序提前收回，並根據土地使用者已使用的年限和開發、利用土地的實際情況給予相應的補償。

5、《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓暫行條例》第四十七條 無償取得劃撥土地使用權的土地使用者，因遷移、解散、撤銷、破產或者其他原因而停止使用土地的，市、縣人民政府應當無償收回其劃撥土地使用權，並可依照本條例的規定予以出讓。

對劃撥土地使用權，市、縣人民政府根據城市建設發展需要和城市規劃的要求，可以無償收回，並可依照本條例的規定予以出讓。 無償收回劃撥土地使用權時，對其地上建築物、其他附著物，市、縣人民政府應當根據實際情況給予適當補償。

使用年限屆滿，土地使用者未申請續期或者雖申請續期但依照前款規定未獲批準的，土地使用權由國家無償收回。

(6)將土地使用權歸還土地使用者擴展閱讀：

一、收回

土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿後的收回《城市房地產管理法》第21條第2款規定，土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿，如果土地使用者未申請續期或未按法定期限申請續期，以及根據社會公共利益的需要，國家未批准其續期申請，土地使用權由國家無償收回。

(1)土地使用權由國家無償收回

國家是國有土地的所有者，國有土地使用權作為相對獨立的財產權，它只是以通過出讓的方式，在一定年期內由國家讓渡於土地使用者。

土地使用者在支付一定年期的土地使用權出讓金後，取得在該年期內使用土地的權利，即取得了一定年期的土地使用權。當出讓年期屆滿，土地使用者就不在擁有該土地使用權。因此，國家收回其土地使用權應當是無償的，不應附加任何條件。

(2)國家在無償收回起土地使用權的同時，無償取得該土地上的建築物、其他附著物所有權。

二、根據《土地管理法》、《土地登記辦法》的相關規定，土地使用類型只有土地劃撥和土地出讓兩種形式。

1、劃撥土地使用權

劃撥土地使用權是指經縣級以上人民政府依法批准，在土地使用者繳納補償、安置等費用後，取得的國有土地使用權，或者經縣級以上人民政府依法批准後無償取得的國有土地使用權。由此可見，劃撥土地使用權有兩種基本形式。

（1）經縣級以上人民政府依法批准，土地使用者繳納補償、安置等費用後取得的國有土地使用權。這種劃撥土地使用權有兩個顯著特徵：一是土地使用者取得土地使用權必須經縣級以上人民政府依法批准，二是土地使用者取得土地使用權必須繳納補償、安置等費用。

（2）經縣級以上人民政府依法批准後，土地使用者無償取得的土地使用權。這種劃撥土地使用權也有兩個顯著特徵：一是土地使用者取得土地使用權必須經縣級以上人民政府依法批准，二是土地使用者取得土地使用權是無償的，也就是說無須繳納任何費用、支付任何經濟上的代價。

2、出讓土地使用權

出讓土地使用權是指國家以土地所有者的身份將國有土地使用權在一定年限內讓與土地使用者。 由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金後取得的土地使用權。取得出讓土地使用權有以下幾個特徵：

（1）取得的土地使用權是有償的。土地使用者取得一定年限內的土地使用權應向國家支付土地使用權出讓金。國家憑借土地所有權取得的土地經濟效益，表現為一定年期內的地租，一般以土地使用者向國家支付一定數額的貨幣為表現形式。

（2）取得的土地使用權是有期限的。 土地使用者享有土地使用權的期限以出讓年限為限。出讓年限由出讓合同約定，但不得超過法律限定的最高年限。

（3）取得的土地使用權是一種物權。土地使用權出讓是以土地所有權與土地使用權分離為基礎的。土地使用權出讓後，在出讓期限內受讓人實際享有對土地佔有、使用、收益和處分的權利，

其使用權在使用年限內可以依法轉讓、出租、抵押或者用於其他經濟活動，合法權益受國家法律保護。土地使用權出讓的形式有三種，即協議出讓、招標出讓和拍賣出讓。

土地徵收是指國家為了社會公共利益的需要，依據法律規定的程序和批准許可權，並依法給予農村集體經濟組織及農民補償後，將農民集體所有土地變為國有土地的行為。土地徵收指國家依據公共利益的理由，強製取得民事主體土地所有權的行為。我國土地徵收的前提是為公共利益。

三、使用處理

土地使用權用於自行開發建造廠房等自用地上建築物時，土地使用權的賬面價值不與地上建築物合並計算其成本，而仍作為無形資產進行核算。

如果房地產開發企業取得的土地使用權用於建造對外出售的房屋建築物的，其相關的土地使用權的價值應當計入所建造的房屋建築物成本。

企業外購房屋建築物所支付的價款中包括土地使用權以及建築物的價值的，一般應當對實際支付的價款按照合理的方法(例如，公允價值相對比例)在土地使用權和地上建築物之間進行分配;確實無法在土地使用權和地上建築物之間進行合理分配的，才全部作為固定資產核算。

⑦ 全面營改增後，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者是否需要繳納增值稅

答：第一，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點專的通知》(財稅〔屬2016〕36號)附件3 營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定：「一、下列項目免徵增值稅

(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。」
第二，根據《財政部 稅務總局關於明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第40號)三、土地所有者依法徵收土地，並向土地使用者支付土地及其相關有形動產、不動產補償費的行為，屬於《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(三十七)項規定的土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。

四、本公告自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項，按本公告規定執行。

⑧ 在什麼情況下國家可以收回土地使用權

1、土地使用權屆滿的收回 2、國家有權提前收回土地使用權 3、因土地使用者不履行土地使用權出讓合同而收回土地使用權。 4、司法機關決定收回土地使用權。

⑨ 土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為 需要備案嗎

土地使用者將來土地使用權歸還給土源地所有者的行為 需要備案
因國家建設需要而被政府徵用、收回的房地產，免稅：因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。納稅人自行轉讓原房地產的，免徵土地增值稅。

⑩ 農村社員將土地使用權歸還大隊後，大隊土地被占，村民享受由土地賠償費購買社保的權利嗎

肯定沒有，那是村集體土地被佔用，賠償金的用途由大隊分配，你只有拿到錢後自己購買社保！如果被占土地是被政府徵用的話，為你們購買社保是政府的事，你們不用操心，你們有自己的口糧田（林）等。