土地使用權轉讓的籌劃

1. 轉讓一宗以政府部門出讓的方式取得的土地使用權，通過分立方式操作房產過戶事宜，如何做出籌劃

可以去相關平台發布轉讓信息，在網路知道沒什麼作用，樓主可以去土地資源網發布下信息

2. 公司土地轉讓怎樣合理避稅

土地使用權轉讓基本沒有合理避稅的空間。因為土地使用權轉讓主要涉及一內下稅費：

1. 營業稅：

   （1）轉讓已完成容土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按「轉讓無形資產」稅目中「轉讓土地使用權」項目徵收營業稅。余額計稅5%

   （2）轉讓已進入建築物施工階段的在建項目，按「銷售不動產」稅目徵收營業稅。全額計稅5%

2. 土地增值稅：增值額*稅率

3. 印花稅：產權轉移書據，合同金額*萬分之五

總而言之，土地使用權及其附著建築物的轉讓，涉及的稅款與你取得土地的成本以及銷售的金額直接相關。而這兩個數字都為實際發生數字，是不可改變的事實。所以基本不具備稅收籌劃的空間。

3. 土地是整體轉讓還是股權轉讓稅收籌劃

你好！
A房地產開發商手中有N個房地產開發項目，其中有一塊地M地塊在福州市，原地價款4000萬元，其餘契稅及出讓印花稅等不計，公司期間費用為零。現該地塊市價8000萬元，A公司欲以8000萬元價格轉讓M地塊給B公司，下面就A公司與B公司的土地轉讓運用不同的轉讓方式對納稅情況進行分析計算，以選擇最優節稅方案（暫不計土地過戶的印花稅）。
（一）直接辦理土地交易轉讓
1.營業稅。根據《關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款之規定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額，因此A公司應繳營業稅，應繳營業稅為（8000－4000）×5%=200萬元。
2.土地增值稅。根據《土地增值稅暫行條例》規定，A公司應繳土地增值稅，其中土地增值稅扣除項目金額為4000+200=4200萬元，土地增值額為8000－4200=3800萬元，增值率為3800÷4200=90.48%，因此應繳土地增值稅3800×40%－4200×5%=1310萬元。
3.企業所得稅。按新企業所得稅法規定，A公司應繳企業所得稅（8000－4000－200－1310）×25%=622.5萬元。
4.契稅。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，契稅稅率為3％~5％，契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。福州地區的稅率為3％，因此B公司應繳契稅
8000×3%=240萬元。
綜上計算，如採用土地直接轉讓交易，A公司與B公司共需繳納稅款
200+1310+622.5+240=2372.5萬元。
（二）生地變熟地後再辦理交易轉讓。
A公司將M地塊進行開發整理，投入建設費用10萬元。
1.營業稅計算同方式一，營業稅額為（8000－4000）×5%=200萬元。
2.土地增值稅。根據《關於印發〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》（國稅函發[1995]110號）
第六條第二款規定，對取得土地使用權後投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的稅款。
A公司投入建設費用10萬元，可以得到開發成本加計20%扣除的優惠。即土地增值稅扣除項目金額為（4000+10）×1.2+200=5012萬元，增值額為8000－5012=2988萬元，土地增值率為2988÷5012=59.62%，A公司需要繳納土地增值稅2988×40%－5012×5%=944.6萬元。
3.企業所得稅。A公司應繳企業所得稅為（8000－4000－200－10－944.6）×25%=711.35萬元4.契稅B公司應繳契稅8000×3%=240萬元。
A公司採用投入開發費用10萬元後辦理轉讓，得到土地增值稅開發成本加計20%扣除優惠，A公司與B公司需繳稅款200+944.6+711.35+240=2095.95萬元，比方案一直接土地轉讓少繳稅款276.55萬元。
（三）變土地轉讓為轉讓股權。
A公司將M地塊進行開發整理，投入建設費用10萬元。再用10萬元現金注冊一全資子公司C，將已開發整理土地對全資子公司C進行增資，土地過戶後將C公司100%股權以8010萬元直接轉讓給B公司。
1.營業稅。A公司投資轉讓土地不徵收營業稅。根據《關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。
2.土地增值稅。《關於土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條規定，對於以
土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]048號）第一條暫免徵收土地增值稅的規定。因此，A應繳納土地增值稅。
土地增值稅可扣除項目金額為（4000+10）×1.2=4812萬元，土地增值額8000－4812=3188萬元，土地增值率為3188÷4812=66.25%，應繳土地增值稅3188×40%－
4812×5%=1034.6萬元。
3.企業所得稅。A公司應繳企業所得稅為（8000－4000－10－1034.6）×25%=738.85萬元。
4.契稅。《關於全資子公司承受母公司資產有關契稅政策的通知》（國稅函[2008]514號）規定，公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不徵收契稅。 另外，由於A公司將C公司100%股權作價8010萬元轉讓給B公司，根據財稅[2002]191號規定，對股權轉讓不徵收營業稅。
因此，A公司將土地對全資子公司進行增資，再將公司股權全部轉讓應稅總額為
1034.6+738.85=1773.45萬元。
根據上述分析，方案一中A公司直接轉讓土地，A公司、B公司總應繳稅款為2372.5萬元；方案二中A公司將M地塊進行開發整理再行轉讓，A公司、B公司需上繳稅款2095.95萬元。方案三公司先開發整理土地，再用土地注冊公司，然後轉讓公司股權形式轉讓土地，總稅負為1773.45萬元。顯然方案三為最優，比方案一節約稅金599.05萬元，比方案二節約稅金322.5萬元。
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4. 土地增值稅的籌劃方法

收入分散籌劃法
按相關稅法規定，土地增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去規定扣除項目金額後的余額。在扣除項目金額一定的情況下，轉讓收入越少，土地增值額就越小，當然稅率和稅額就越低。因此，如何通過分散轉讓房地產的收入，就是一個著眼點。一般常見的方法是將可以分開單獨處理的部分從整個房地產中分離，分次單獨簽定合同。例如某房地產開發企業准備開發一棟精裝修的樓房，預計精裝修房屋的市場售價是1 800萬元（含裝修費600萬元），該企業可以分兩次簽定合同，在毛坯房建成後先簽l 200萬元的房屋買賣合同，等裝修時再簽600萬元的裝修合同，則納稅人只就第一份合同上註明金額繳納土地增值稅，而第二份合同上註明的金額屬於營業稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。這樣就使得應納稅額有所減少，達到節稅的目的。
費用遷移籌劃法
房地產開發費用即期間費用（管理費用、財務費用、經營費用）不以實際發生數扣除，而是根據利息是否按轉讓房地產項目計算分攤作為一定條件，按房地產項目直接成本的一定比例扣除。納稅人可以通過事前籌劃，把實際發生的期間費用轉移到房地產開發項目直接成本中去，例如屬於公司總部人員的工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等都屬於期間費用的開支范圍，由於它的實際發生數不能增加土地增值稅的扣除金額，因此，人事部門可以在不影響總部工作的同時把總部的一些人員安排或兼職於每一個具體房地產項目中。那麼這些人的有關費用就可以分攤一部分到房地產開發成本中。期間費用少了又不影響房地產開發費用的扣除，而房地產的開發成本卻增大了。也就是說房地產開發公司在不增加任何開支的情況下，通過費用遷移法，就可以增大土地增值稅允許扣除項目的金額，從而達到節稅的目的。
「臨界點」籌劃法
房地產開發公司開發一個項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅後利潤可能反而越小。因此，如何做到使房價在同行中最低，應繳土地增值稅最少，所獲利潤最多是房地產公司應認真考慮的問題。按照稅法有關優惠規定：納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免徵土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。這里的「20%的增值額」就是「臨界點」。根據臨界點的稅負效應，可以對此進行納稅籌劃。
實際工作中，首先要測算增值率（增值額與允許扣除項目金額的比率），然後設法調整增值率。改變增值率的方法有兩種：一是合理定價，如在銷售過程中增值率略高於兩極稅率檔次交界的增值率，通過適當降低價格可以減少增值額，降低土地增值稅的適用稅率，從而減輕稅負。二是增加扣除額，主要是通過加大投入來提高市場競爭力。按《土地增值稅暫行實施細則》規定，房地產開發成本中包括可以扣除的項目有：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。納稅人可以通過改善住房環境，提高房產的質量來適當增加了扣除項目，以高質低價來
佔領市場。例：某房地產公司建成一棟普通標准住宅，扣除項目金額為800萬元，當地同類住宅的市場售價約l 000萬元，假如定價1 000萬元，增值率為25%，應納土地增值稅為60萬元。假如不考慮其他因素，獲利為1 000-800-60=140（萬元）。但如果定價960萬元（X一800/800=20%），增值率為20%.由於納稅人建造的是普通標准住宅出售，且增值額未超過扣除項目金額的20%的，所以就可以免徵土地增值稅，則獲利為960-800=160（萬元），二者相比稅後利潤增加20萬元。通過這個例子可以看出，企業在出售普通標准住宅時，通過合理定價進行納稅籌劃，完全可以使自己保持較低價格並獲得較高的利潤。
費用均分籌劃法
這種方法主要是針對房地產開發業務較多的企業。因為這類企業可能同時進行幾處房地產的開發業務，不同地方開發成本因為地價或其他原因可能不同，這就會導致有的房屋開發出來銷售後的增值率較高，而有的房屋增值率較低，這種不均勻的狀態實際會加重企業的稅收負擔，這就要求企業對開發成本進行必要的調整，使得各處開發業務的增值率大致相同，從而節省稅款。因此，平均費用分攤是抵銷增值額、減少納稅的極好選擇。房地產開發企業可將一段時間內發生的各項開發成本進行最大限度的調整分攤，就可以將獲得的增值額進行最大限度的平均，這樣就不會出現某段時間增值率過高的現象，從而節省部分稅款的繳納。如果結合其他籌劃方法，使增值率剛好在某一臨界點以下，則節稅就更明顯。
利息支出籌劃法
房地產開發企業屬於高負債的行業，一般都會發生大量的借款，因此利息支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法也會對企業的應納稅額產生很大的影響。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其房地產開發的其他費用還可按該項目地價款和開發成本之和的5%再扣除；凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按該項目地價款和開發成本之和的l0%直接扣除成本，其實際利息支出就不能扣除了。這給納稅人提供了可供選擇的餘地：如果房地產開發企業在開發過程中主要依靠借款籌資，利息費用較高，則應盡可能提供金融機構貸款證明，並按房地產項目計算分攤利息支出，實現利息據實扣除，降低稅額；反之，開發過程中借款不多，利息費用較低，則可不計算應分攤的利息支出或不提供金融機構的貸款證明，這樣就可多扣除房地產開發費用，以實現企業利潤最大化。
建房方式籌劃法
根據稅法有關規定：某些方式的建房行為不屬於土地增值稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。納稅人如果能注意運用這些特殊政策進行納稅籌劃，其節稅效果也是很明顯的。
第一種是代建房方式。稅法規定，代建房行為不屬於土地增值稅的征稅范圍，而屬於建築業，是營業稅的征稅范圍。由於建築行業適用的是3%的比例稅率，稅負較低，而土地增值稅適用的是30%一60%的四級超率累進稅率，前者節稅明顯。因此，如果房地產開發公司在開發之初便能確定最終客戶，就完全可以採用代建房方式進行開發，而不採用先開發後銷售方式。這種籌劃可以是由房地產開發公司以客戶名義取得土地使用權和購買各種材料設備，也可以協商由客戶自己購買和取得，其關鍵是房地產權沒有發生轉移就可以了。為了使該項籌劃更加順利，房地產開發公司可以根據市場情況，適當降低代建房勞務收入的數額，以取得客戶的配合。
第二種是合作建房方式。稅法規定，對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅。比如某房地產開發公司購得一塊土地的使用權准備修建住宅，則該企業可以通過預收購房者的購房款作為合作建房的資金。這樣，從形式上就符合了一方出土地一方出資金的條件。這樣，在該房地產開發企業售出剩餘部分住房前，各方都不用繳納土地增值稅，只有在建成後轉讓屬於房地產公司的那部分住房時，才就這一部分繳納土地增值稅

5. 土地增值稅納稅籌劃的幾種方法

。減輕納稅負擔，相應增加企業的盈利，勢必成為當前及今後企業發展中的重要課題。筆者認為可以從以下幾個方面著手進行稅收籌劃。
一、收入分散籌劃法按相關稅法規定，土地增值額是納稅人轉讓房地產所取得的收入減去規定扣除項目金額後的余額。在扣除項目金額一定的情況下，轉讓收入越少，土地增值額就越小，當然稅率和稅額就越低。因此，如何通過分散轉讓房地產的收入，就是一個著眼點。一般常見的方法是將可以分開單獨處理的部分從整個房地產中分離，分次單獨簽定合同。例如某房地產開發企業准備開發一棟精裝修的樓房，預計精裝修房屋的市場售價是1 800萬元（含裝修費600萬元），該企業可以分兩次簽定合同，在毛坯房建成後先簽l 200萬元的房屋買賣合同，等裝修時再簽600萬元的裝修合同，則納稅人只就第一份合同上註明金額繳納土地增值稅，而第二份合同上註明的金額屬於營業稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。這樣就使得應納稅額有所減少，達到節稅的目的。
二、費用遷移籌劃法
房地產開發費用即期間費用（管理費用、財務費用、經營費用）不以實際發生數扣除，而是根據利息是否按轉讓房地產項目計算分攤作為一定條件，按房地產項目直接成本的一定比例扣除。納稅人可以通過事前籌劃，把實際發生的期間費用轉移到房地產開發項目直接成本中去，例如屬於公司總部人員的工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費等都屬於期間費用的開支范圍，由於它的實際發生數不能增加土地增值稅的扣除金額，因此，人事部門可以在不影響總部工作的同時把總部的一些人員安排或兼職於每一個具體房地產項目中。那麼這些人的有關費用就可以分攤一部分到房地產開發成本中。期間費用少了又不影響房地產開發費用的扣除，而房地產的開發成本卻增大了。也就是說房地產開發公司在不增加任何開支的情況下，通過費用遷移法，就可以增大土地增值稅允許扣除項目的金額，從而達到節稅的目的。
三、「臨界點」籌劃法
房地產開發公司開發一個項目，總要獲得一定的利潤，但利潤率越高，繳納的土地增值稅就越多，稅後利潤可能反而越小。因此，如何做到使房價在同行中最低，應繳土地增值稅最少，所獲利潤最多是房地產公司應認真考慮的問題。按照稅法有關優惠規定：納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%的，免徵土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。這里的「20%的增值額」就是「臨界點」。根據臨界點的稅負效應，可以對此進行納稅籌劃。
實際工作中，首先要測算增值率（增值額與允許扣除項目金額的比率），然後設法調整增值率。改變增值率的方法有兩種：一是合理定價，如在銷售過程中增值率略高於兩極稅率檔次交界的增值率，通過適當降低價格可以減少增值額，降低土地增值稅的適用稅率，從而減輕稅負。二是增加扣除額，主要是通過加大投入來提高市場競爭力。按《土地增值稅暫行實施細則》規定，房地產開發成本中包括可以扣除的項目有：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。納稅人可以通過改善住房環境，提高房產的質量來適當增加了扣除項目，以高質低價來
佔領市場。例：某房地產公司建成一棟普通標准住宅，扣除項目金額為800萬元，當地同類住宅的市場售價約l 000萬元，假如定價1 000萬元，增值率為25%，應納土地增值稅為90萬元。假如不考慮其他因素，獲利為1 000-800-90=110（萬元）。但如果定價960萬元（X一800／800=20%），增值率為20%.由於納稅人建造的是普通標准住宅出售，且增值額未超過扣除項目金額的20%的，所以就可以免徵土地增值稅，則獲利為960-800=160（萬元），二者相比稅後利潤增加50萬元。通過這個例子可以看出，企業在出售普通標准住宅時，通過合理定價進行納說籌劃，完全可以使自己保持較低價格並獲得較高的利潤。
四、費用均分籌劃法
這種方法主要是針對房地產開發業務較多的企業。因為這類企業可能同時進行幾處房地產的開發業務，不同地方開發成本因為地價或其他原因可能不同，這就會導致有的房屋開發出來銷售後的增值率較高，而有的房屋增值率較低，這種不均勻的狀態實際會加重企業的稅收負擔，這就要求企業對開發成本進行必要的調整，使得各處開發業務的增值率大致相同，從而節省稅款。因此，平均費用分攤是抵銷增值額、減少納稅的極好選擇。房地產開發企業可將一段時間內發生的各項開發成本進行最大限度的調整分攤，就可以將獲得的增值額進行最大限度的平均，這樣就不會出現某段時間增值率過高的現象，從而節省部分稅款的繳納。如果結合其他籌劃方法，使增值率剛好在某一臨界點以下，則節稅就更明顯。
五、利息支出籌劃法
房地產開發企業屬於高負債的行業，一般都會發生大量的借款，因此利息支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法也會對企業的應納稅額產生很大的影響。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，其房地產開發的其他費用還可按該項目地價款和開發成本之和的5%再扣除；凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按該項目地價款和開發成本之和的l0%直接扣除成本，其實際利息支出就不能扣除了。這給納稅人提供了可供選擇的餘地：如果房地產開發企業在開發過程中主要依靠借款籌資，利息費用較高，則應盡可能提供金融機構貸款證明，並按房地產項目計算分攤利息支出，實現利息據實扣除，降低稅額；反之，開發過程中借款不多，利息費用較低，則可不計算應分攤的利息支出或不提供金融機構的貸款證明，這樣就可多扣除房地產開發費用，以實現企業利潤最大化。
六、建房方式籌劃法
根據稅法有關規定：某些方式的建房行為不屬於土地增值稅征稅范圍，不用繳納土地增值稅。納稅人如果能注意運用這些特殊政策進行納稅籌劃，其節稅效果也是很明顯的。
第一種是代建房方式。稅法規定，代建房行為不屬於土地增值稅的征稅范圍，而屬於建築業，是營業稅的征稅范圍。由於建築行業適用的是3%的比例稅率，稅負較低，而土地增值稅適用的是30%一60%的四級超率累進稅率，前者節稅明顯。因此，如果房地產開發公司在開發之初便能確定最終客戶，就完全可以採用代建房方式進行開發，而不採用先開發後銷售方式。這種籌劃可以是由房地產開發公司以客戶名義取得土地使用權和購買各種材料設備，也可以協商由客戶自己購買和取得，其關鍵是房地產權沒有發生轉移就可以了。為了使該項籌劃更加順利，房地產開發公司可以根據市場情況，適當降低代建房勞務收入的數額，以取得客戶的配合。
第二種是合作建房方式。稅法規定，對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅。比如某房地產開發公司購得一塊土地的使用權准備修建住宅，則該企業可以通過預收購房者的購房款作為合作建房的資金。這樣，從形式上就符合了一方出土地一方出資金的條件。這樣，在該房地產開發企業售出剩餘部分住房前，各方都不用繳納土地增值稅，只有在建成後轉讓屬於房地產公司的那部分住房時，才就這一部分繳納土地增值稅。

6. 土地使用權用稅的稅收籌劃

我發給你哦,我剛參加完稅收籌劃培訓!
稅 收 籌 劃
第一講 稅收概述
一、 我國現行稅法體系的內容。
我國的現行稅制就其實體法而言，是建國後經過幾次較大的改革逐歩演變而耒的，按其性質和作用大致分為六類：
（一） 流轉稅類。包括增值稅、消費稅、營業稅。主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。
（二） 資源稅類。包括資源稅、城鎮土地使用稅。主要是對因開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用。
（三） 所得稅類。包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成後，對生產經營者的利潤的個人純收入發揮調節作用。
（四） 特定目的稅類。城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地佔用稅。主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發揮調節作用。
（五） 財產和行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。主要是對某些財產和行為發揮調節作用。
（六） 關稅。主要是對進出我國國境的貨物、物品徵收。
上述稅種中的關稅由海關負責徵收管理，其他稅種由稅務機關負責徵收管理。
二、 稅務機構設置和稅收征管范圍劃分。
（一） 稅務局。包括省、自治區、直轄市國家稅務局、，地區、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，徵收分局、稅務所。
（二）地方稅務局。包括省、自治區、直轄市地方稅務局，地區、地級市、自治州、盟地方稅務局，縣、縣級市、旗地方稅務局，徵收分局、稅務所。
三、 稅收徵收管理范圍劃分
（一）國家稅務局系統征管項目：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業和外國企業所得稅，證卷交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得徵收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。
（二）地方稅務局系統征管項目：營業稅，城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系征管的部分）原地方國有企業、集體企業、及私營企業繳納的所得稅、個人所得稅（不包括上述由國家稅務局系統征管儲蓄存款利息所得徵收的部分），資源稅，城鎮土地使用稅，耕地佔用稅，土地增值稅，房產稅，城市房地產稅，車船使用稅（2007年1月1日起由原車船使用稅和車船使用牌照稅合並修訂），印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。
依據國稅發[2002]8號文通知規定;2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的公司，其企業所得稅由國家稅務局負責徵收管理。
（三）中央政府與地方政府稅收收入劃分
1、 中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等
2、 地方政府固定收入：城鎮土地使用稅、耕地佔用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、契稅等。
3、 中央政府與地方政府共享收入：
(1) 增值稅（不包括海關代征的進口環節增值稅）：中央政府分享75% 地方政府分享25%

(2) 營業稅：鐵道部、各銀行總行，各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘歸地方政府。
(3) 企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分中央政府分享60%，地方政府分享40%
(4) 個人所得稅：除儲蓄存款利息的個人所得稅外，其餘部分中央政府分享60
%，地方政府分享40%
（5）資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘部分歸地方政府。
（6）城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央政府，其餘歸地方政府。
（7）印花稅: 證巻交易印花稅收入的94%歸中央政府，其餘6%和其他印花稅收入歸地方政府。

第二講 增 值 稅
增值稅是對我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，並實行稅款抵扣制的一種流轉稅。
一、 征稅范圍
（一） 銷售或者進口的貨物
（二） 提供加工、修理修配勞務
（三） 視同銷售貨物行為
1、 將貨物交付他人代銷
2、 銷售代銷貨物
3、 設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外
4、 將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目
5、 將自產、委託加工或購買的貨物行為投資，提供給其他單位或個體經營者
6、 將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、 將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費
8、 將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人
（四） 混合銷售行為
一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為，具體說，非應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者間是緊密相連的從屬關系。如為銷售本企業產品而提供的的運輸業務;應收票據對方貼利息等。
（五） 兼營非應稅勞務行為
增值稅納稅人兼營非應稅勞務，如果不分別核算其銷售額與營業額，一並徵收增值稅。

二、 納稅人
（一）小規模納稅人
1、 生產型企業，年銷售額在100萬以下
2、 零售、批發商業企業，年銷售額在180萬以下
（二）一般納稅人
1、 年銷售額超過規定標准
2、 生產型企業符合一般納稅人認定條件，報經稅務部門批准，認定為臨時一般納稅人，年審合格轉為一般納稅人。
3、 商貿企業報經稅務部門批准認定一般納稅人，納稅輔導期一般不少於6個月，在輔導期每次發售專用發票數量不得超過25份；最高開票限額不超過1萬元；當月認證的進項稅額，下期才能抵扣；企業按每次領購數量不能満足當月經營需要，可以再次申請，但必須按上次已領購並開具的專用發票銷售額4%預交增值稅，預交的增值稅可以在本期的應納稅額中抵減，。
三、 稅率
（一） 基本稅率 17%
（二） 低稅率 13%
（三） 徵收率 商業企業小規模納稅人為4% ；其他企業小規模納稅人為6%
四、計算銷項稅額銷售額確認
（一） 一般銷售方式下的銷售額確認：向購買方收取的全部價款和價外費用（手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物押金、等各種性質的價外收費）
（二）殊銷售方式下的銷售額確認
1、 折扣銷售（因購貨方購貨數量較大等原因給購貨方的價格優惠）：如果銷售折扣額在同一張發票上分別註明，可按折扣後的余額計算增值稅，如果另開發票，不管財務如何處理，均不得扣除。
2、 銷售折扣（是為了鼓勵購貨方及早付款而許諾給購貨方的一種優惠）：不得從銷售額中減除計稅。
3、 銷售折讓（是由於銷售發生後由於貨物的品種質量引起銷售額的減少），可以折讓後的貨款為銷售額計算增值稅。
4、 採取以舊換新方式銷售（納稅人在銷售自己貨物時，有償回收舊貨物的行為）
應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾以舊換新業務除外）
5、 取還本銷售方式銷售(銷售貨物後，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款)
其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中扣除還本支出
6、採取以物易物方式銷售（指購銷雙方以同等價款的貨物相互結算）
雙方都 應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額計算銷項稅
7、包裝物押金:
單獨記賬核算的包裝物押金，時間在一年以內，又未過期，不並入銷售額計稅，，但對逾期未退或一年以上的押金作價外收入並計銷售額計稅。
8、舊機器、舊機動車銷售：
售價未超過原值的，免徵增值稅
四、 進項稅額計算
（一）准予抵扣的進項稅額
1、 從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額
2、 從海關取得的完稅憑證上註明的增值稅額
3、 向農業生產者或小規模納稅人購入的農產品，根據收購憑證上註明的價款，按13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項中扣除
4、 外購貨物（固定資產除外）所支付的運費按運費（包括建設基金）
金額7%扣除率計算進項稅額予以抵扣
5、 自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅額，准予在當期抵扣
（二）不得抵扣的進項稅額
1、 購進固定資產
2、 用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務
3、 用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務
4、 用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
5、 非正常損失的購進貨物
6、 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
7、 未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或未按規定申請抵扣的進項稅額
五、 使用增值稅發票應注意的問題
（一） 在取得一般納稅人資格前從購貨方取得的增值稅專用發票不予抵扣
（二） 取得的增值稅專用發票、海關完稅憑證等稅法規定可以抵扣的憑證，必須在開具之日起90開內到稅務機關認證，否則不予抵扣
（三） 巳經認證的進項稅額，如果該貨物改變用途，＜用於上述（二）的項目＞應在當月作進項稅額轉出 如用於在建工程、職工福利、國外耒料加工復出口、進料加工國內結轉、存貨盤虧毀損等
（四） 未按規定取得的增值稅專用發票（票款不符、只取得記賬聯或抵扣聯）
（五） 未按規定保管增值稅專用發票（未建立發票管理制度、無專人保管、無專門存放場所、未按要求裝訂成冊，擅自銷毀基本聯次、丟失發票、損毀專用發票等）
（六） 不得隨意開具紅沖增值稅專用發票
（七） 出口貨物應退稅額（生產企業出口貨物免、抵、退申報表19項），應於退稅申報下期的增值稅申報表15項及時申報
六、 稅收籌劃
（一）小規模納稅人與增值稅一般納稅人的選擇
生產企業主營業務為工業性加工，則應選擇小規模納稅人（銷售額達到100萬元的在一年後必須轉為一般納稅人）；
增值額特別高的企業，（經測算銷項稅額－進項稅額＞6%）第一年可選擇小規模納稅人
.（二）混合銷售行為較多企業可考慮單獨成立企業為產品銷售提供勞務，在交納增值稅企業，能區分純勞務服務的工程，應單獨核算勞務成本。
如： 為本企業提供產品運輸服務較多的企業，單獨成運輸服務企業；在交納增值稅企業將純勞務服務工程單獨核算，可將17%的稅率降為3%,也可考慮委託運輸部門送貨。
（三）產品全額出口生產性企業，有關政策規定自首筆出口一年後可以退，新辦企業在試生產期間抓緊小批量第一筆貨物出口，人為縮短退稅期限；在一年內可將50%貨物委託外貿公司出口，（稅務上為內銷），一年後由企業全部自行出口。
（四）目前，國家巳對所有企業開放進出口權，只要辦理好海關注冊登記等手再由企業全額自行出口續，即可，有條件的企業應盡可能將委託外貿公司出口，改為自行出口
（五）國外進口材料復出口，出口方式的選擇。經測算，根據出口貨物征稅率與退稅率之差計算的進項稅額轉出數額「大於」為生產該批貨物在國內采購所取得的進項稅額時，應選擇「耒料加工」出口貿易方式(稅法規定不征不退)，反之，則採用「進料加工」貿易方式(稅法規定免抵退稅)
（六）境外供貨商和銷售商是同一家時，可在出口報關單貿易方式下註明「進料對口」，在收匯核銷時提供進口報關單差額核銷，減少資金流量。
（七）「國外料加工」和「進口材料國內結轉」以及其他免的、稅項目，進行單獨准確的成本核算，可減少進項稅額轉出。
（八）購入的新機器設備發生轉讓業務時，購入的進項不能抵扣，轉讓的銷項稅是17%，
我們應該考慮使用半年後再出售。

第 三 講 營 業 稅

營業稅是指國家制定的用以調整營業稅徵收與繳納之間權利及義務關系的法律規范。是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為，為課稅對象所徵收的一種稅。
一、 納稅義務人
在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
二、 有關規定
(一) 交通運輸業
1、包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 5大類
2、稅率 3%
3、計稅依據 (1)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸個業承運，以全程運費減去給承運企業運費後余額為計稅依據
(2)從事聯運業務(一次購買、一次收費、一票到底)，以實際取得的營業額為計稅依據
(二) 建築業
1、包括 建築、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業
2、稅率 3%
3、計稅依據
(1)總承包將工程分包或者轉包給他人。以工程全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款後的余額為計稅依據
(2) 從事建築、安裝、修繕、裝飾工程作業，無論怎樣結算，營業額均包括所用原材料及其他物資和動力的價款。從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備價款
(3)自建行為和單位將不動產無償贈於他人，，由主管稅務機關核定營業額
(三)金融保險業
1、 金融：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務
保險：指將通過契約形式集中起耒的資金，用以補償被保險人 的經濟利益的活動
2、稅率 2003年1 月1日起為 5%
3、計稅依據
金融：
(1) 一般貸款業務 以貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為營業額
(2) 融資租賃業務：以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額，以直線法折算出本期營業額
(3)從事股票、債券買賣業務：以賣出價減去買入價後的余額為營業額
(4)金融經紀業務和其他金融業務：以手續費(傭金)的全部收入為營業額
保險：
(1) 初保業務：向被保險人收取的全部價款為營業額
(2) 儲金業務：(以被保險人所交保金的利息收入作為保費，保險期満將本金返還被 保險人)
以納稅人在納稅期內的領儲金平均余額 乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率
(3) 保險業開展無償獎勵業務，以向投保人實際收取的保費為營業額
(四) 郵電通信業
1、指專門辦理信息傳遞的業務，包括郵政、電信
2、稅率 3%
3、計稅依據
(1)電信部門以集中受理方式為客戶提跨省的出租業務，受理地區按取得的全部價款減參於部門的價款後的余額為營業額；參於部門按各自取得的全部價款為營業額
(2)郵政電信單位與其他單位合作，，統一收取價款的，以全部價款、減去支付給合作方的余額為營業額
（五）文化體育業
1、是指經營文化、體育活動的業務，包括文化業和體育業
2、稅率 3%
3、計稅依據
（1）單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用後的余額為營業額。
（六）娛樂業
1、是指為娛樂活動的供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK
歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、網吧，游藝場等娛樂場所，以娛樂場所為顧客進行娛樂活動的供服務的業務。
2、稅率5%-20%的幅度稅率，從2001年5月1 日起，對夜總會，歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲，高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率徵收營業稅；2004年7月1日起，保齡球，檯球按5%的稅率徵收營業稅
3、計稅依據
經營娛樂業向顧客收取的各項費用為營業額，包括門票收費、台位費，點歌費、煙酒飲料收費及其他收費。
(七)服務業
1、是指利用設備、工具、場所信息或技能為社會提供服務的業務，包括代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。
2、稅率 5%
3、計稅依據
（1、）代理業以納稅人從事代理務向委託方實際收取的報酬為營業額。
（2）電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章徵收營業稅
（3）廣告代理業的營業額為代理者向委託方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費後余額。
（4）拍賣行向委託方收取的手續費徵收營業稅
（5）旅遊業組織境外旅遊，境外由其他團接團，以全程旅遊費減去付給該接團企業的旅遊費的後的余額為營業額。
（6、）旅遊業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額為營業額。改由其他旅遊企業接團的，按照境外旅遊的辦法確定營業額。
（7）經過國家版權局注冊登記，在銷售時一並轉讓某著作權、所有權的計算機軟體徵收營業稅。
（8）境內單位派出本單位的員工赴境外企業提供勞務服務，不屬於在境內提供應稅勞務的，從境外取得的各項收入不征營業稅。
（9）從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付水、電、燃氣以及承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款後的余額為營業額。
（八）單位和個人銷售或轉讓不動產、土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額（轉讓抵債所得的不動產或土地使用權，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的余額為營業額）
三、稅收優惠
（一）根椐《營業稅暫行條例》的規定下列項目免徵營業稅
1、托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹、殯葬服務。
2、殘疾個人為社會提供的勞務。
3、學校和其他教育機構的供的教育服務勞務，學生勤工儉學提供的勞務。
4、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
（二）根據國家其他關定，下列項目減征或免徵營業稅（有選擇列示）
1、單們和個人（包括外商投資企業及其設立的研發中心、外國企業和外藉個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅
2、將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產，免徵營業稅
3、社會團體按財政部門或民政部門規定標准收取的會費，不徵收營業稅。
4、從事國際航空運輸業務的外國企業或香港、澳門、台灣地區的企業從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規定以前，應按4.65%的綜合計征率計征稅
5、轉讓企業產權（即整體轉讓企業資產、債權、債務及勞力的行為）不屬於營業稅徵收范圍，不徵收營業稅。
6、財稅〔2002〕208號文件規定的下崗失業人員從事個體經營活動、免徵營業稅（指僱工7人以下的個體經營行為）
7、從事個體經營的軍隊轉業幹部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起。三年內免徵營業稅（個體經營是指僱工7人以下）。
8、單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬於營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不徵收營業稅。

四、稅收籌劃
（一）娛樂業分別不同稅率，進行營業收入的明細核算，可節稅
（二）根據國稅發[2002]117號，國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物（金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕牆、機器設備、電子通訊設備）的供增值稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題的通知中明確，稅人具備建設行政部門批準的建築業施工（安裝）資質，並且簽訂建設工程總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款的，可分別交納增值稅和營業稅，否則全額交納增值稅。
（三）把轉讓不動產改為投資不動產可免交營業稅

第 四 講 中華人民共和國企業所得稅法
一、新舊稅法過渡
本法於2007年3月16日公布，自2008年1月1日起施行《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢除。
本法公布前已經批准設立的外商投資企業企業，可以在本法施行後五年逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，可在本法施行後繼續享受到期滿為止，因未獲利而未享受優惠的，優惠期從本法施行年度起計算。
經濟特區和高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。
國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。
二、納稅人
在中華人民共和國境內企業和其他取得收入和組織（以下統稱企業即居民企業和非居民企業）為所得稅納稅人（個人獨資企業、合夥企業不適用本法）
三、稅率

太多了,不能發,你給我郵箱吧.

7. 營改增後土地廠房轉讓的稅收籌劃

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方案一、 土地轉讓交易

B公司將部分現金作為出資設立全資子公司（以下簡稱C公司），然後B公司將土地作價轉讓給C公司，B公司再將C公司的股權轉讓給A房企。

方案二、土地作價入股

B公司將該土地及部分現金作為出資設立全資子公司（以下簡稱C公司），然後B公司將C公司的股權轉讓給A房企。

方案一

（一）B公司現金出資設立C公司

假設，B公司以100萬元出資設立C公司，則C公司取得B公司股權成本為100萬元。比較土地轉讓或受價入股方式，現金出資C公司的印花稅事項可忽略。

（二）B公司將土地轉讓給C公司

1.增值稅

B公司轉讓土地，屬於銷售無形資產，應繳納增值稅。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可採用簡易計稅辦法計繳增值稅，徵收率為5%，銷售額為出資作價扣除取得該土地使用權的原價後的余額。

B公司應給C公司開具發票。

2.土地增值稅

B公司轉讓土地，取得經濟利益，應繳納土地增值稅。

3.印花稅

B公司與C公司簽訂的土地轉讓合同，雙方就該合同應按「產權轉移書據」貼花，稅率為萬分之五，計稅依據為土地轉讓金額。土地使用證屬於「權利、許可證照」。C公司取得土地使用證，應按件5元貼花。

4.契稅

C公司從B公司購入土地（位於北京市），應繳納契稅，稅率為3%。

5.企業所得稅

B公司轉讓土地應按土地作價確定轉讓土地收入，相關土地成本等可在稅前扣除。

（三）B公司轉讓C公司股權

1.企業所得稅

B公司將C公司的股權轉讓給A房企取得的收入，應計入B公司收入總額，計繳企業所得稅。B公司取得的C公司股權的成本、稅費等可按規定在稅前扣除。

B公司取得C公司股權的成本為現金出資額。

2.印花稅

B公司與A房企簽訂的股權轉讓合同，雙方按「產權轉移書據」貼花，計稅依據為股權轉讓金額，稅率為萬分之五。

3.增值稅

股權不屬於金融商品，B公司轉讓股權不屬於金融商品轉讓業務，不繳納增值稅。

4.土地增值稅

B公司將C公司股權，全部轉讓給A房企，同時C公司的主要資產為土地。參按《國家稅務總局關於以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號）規定，需繳納土地增值稅。

B公司將C公司股權轉讓給A房企，土地權屬未發生變化，仍歸屬於B公司。根據《土地增值稅暫行條例》第一條規定，原則上不屬於土地增值稅的征稅范圍。有的地方文件明確規定，股權轉讓不涉及土地增值稅，如重慶市、青島市；也有的地方文件明確了需要繳納，如湖南省。

在實務操作中，如果當地稅務局無特別規定，通常對該種方式不徵收土地增值稅。

（四）測算情況

B公司以不同的土地金額轉讓給C公司，B公司和C公司繳納的稅費不相同。假設，B公司以1億元、2.7億元、5.6億元轉讓給C公司，可比較各稅費的計算情況。實際操作中，B公司可以有利的作價方式轉讓土地，但應注意作價金額原則上應符合獨立交易原則。

方案二

（一）B公司將土地作價入股至C公司

1.增值稅

B公司以土地換取C公司股權，屬於銷售無形資產，應繳納增值稅。B公司取得的土地在2016年4月30日以前，可採用簡易計稅辦法計繳增值稅，徵收率為5%，銷售額為出資作價扣除取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額。B公司應給項目公司開具發票。

2.土地增值稅

C公司取得土地的目的是用於房地產開發，C公司屬於房地產企業。B公司以土地對C公司進行增資，需要繳納土地增值稅。

3.印花稅

B公司以土地對C公司進行增資，土地使用權證書需到國土部門辦理變更，增資協議屬於產權轉移書據，B公司和C公司均應就該協議按「產權轉移書據」進行貼花，稅率為萬分之五，計稅依據為土地出資金額。

土地使用證屬於「權利、許可證照」。C公司取得土地使用證，應按件5元貼花。C公司除資金賬簿外的營業賬簿應按件貼花，每件5元。資金賬簿（總賬）應按「實收資本和資本公積」合計數為依據，按萬分之五貼花。

4.契稅

C公司為B公司的全資子公司，C公司取得B公司用於增資的土地，屬於同一投資主體內部所屬企業之間土地權屬的劃轉，可免繳契稅。

5.企業所得稅

B公司以土地對C公司進行增資。B公司應按土地作價確定轉讓土地收入，相關土地成本等可在稅前扣除。

由於B公司隨後就應將C公司的股權轉讓給A房企，B公司不能適用分期繳納企業所得稅的規定，也不能適用「資產劃轉特殊性稅務處理」的規定。

（二）B公司轉讓C公司股權

B公司轉讓C公司股權需繳納企業所得稅，不繳納增值稅，如當地無特殊規定通常實務操作中不繳納土地增值稅。B公司和A房企就簽訂的合同，雙方應按產權轉移書據貼花。

B公司取得C公司股權成本為土地作價金額（假定現金出資為零，為理想情況）。如涉及現金，需將出資現金計入股權成本。

（三）測算情況

B公司土地以不同的金額作價投資到C公司，B公司和C公司繳納的稅費不相同。假設，B公司以1億元、2.7億元、5.6億元作價投資給C公司，可比較各稅費的計算情況。

實際操作中，B公司可以有利的作價方式轉讓土地，但應注意作價金額原則上應符合獨立交易原則。

C公司土地收儲

C公司的土地被政府收儲免繳增值稅，因國家建設需要土地被政府收儲免繳土地增值稅。C公司應向主管稅務機關提交相關資料，辦理增值稅、土地增值稅免稅手續。

C公司土地被收儲取得土地補償費，應計入企業收入總額，計繳企業所得稅。取得土地成本和相關稅費支出可稅前扣除。

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8. 土地增值稅怎樣籌劃才巧妙

土地使用權，依據《中華人民共和國物權法》第一百三十五條之規定，建設土地使用權，是權利人依法對國家所有的土地享有佔有、使用和收益的權利，以及利用該土地建造建築物、構築物及其附屬設施的權利。
股權與建設用地使用權是完全不同的權利，股權轉讓與建設用地使用權轉讓的法律依據不同，兩者不可混淆。
當公司股權發生轉讓時，該公司的資產收益、參與重大決策和選擇管理者等權利由轉讓方轉移到受讓方，而作為公司資產的建設用地使用權仍登記在該公司名下，土地使用權的公司法人財產性質未發生改變。

9. 關於土地增值稅籌劃的幾個方法

（一）利用臨界點進行納稅籌劃
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例》）第8條的規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：
（1）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的。
（2）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
根據《土地增值稅暫行條例》第7條的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率：
（1）增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
（2）增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。
（3）增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
（4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
如果企業建造的普通標准住宅出售的增值率在20％這個臨界點上，可以通過適當控制出售價格而避免繳納土地增值稅。根據《土地增值稅暫行條例》第6條的規定，計算增值額的扣除項目包括：
（1）取得土地使用權所支付的金額。
（2）開發土地的成本、費用。
（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格。
（4）與轉讓房地產有關的稅金。
（5）財政部規定的其他扣除項目。
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《土地增值稅暫行條例實施細則》）第7條的規定，這里的「其他扣除項目」為取得土地使用權所支付的金額以及開發土地和新建房及配套設施的成本之和的20％。
根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關於做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發［2005］26號）的規定，普通標准住宅的標准為：住宅小區建築容積率在1.0以上，單套建築面積在120平方米以下，實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區、直轄市要根據實際情況，制定本地區享受優惠政策普通住房的具體標准。允許單套建築面積和價格標准適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。