購入土地使用權增值稅進項稅

⑴ 營改增之後，取得土地使用權如何抵扣進項稅額

營改增復後房地產開發企制業取得土地使用權支付的土地出讓金不是抵扣，而是自銷售收入抵減。國稅總局2016第18號公告：

第四條房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

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增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。

目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、深化供給側結構性改革。

⑵ 財稅36號文對房地產企業增值稅進項稅有哪些

房地產企業進項稅額抵扣實務36條1、土地出讓金可以抵扣房地產企業分次開發的每一期都是作為單獨項目進行核算的，對「一次拿地、分次開發」的情形，要分為兩步走，第一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產項目中所對應的土地價款，要按照該項目中當期銷售建築面積跟與可供銷售建築面積的佔比，進行計算扣除。2、房地產開發企業從二級土地市場取得的土地使用權，憑取得的專用發票抵扣進項稅額。3、取得增值稅專用發票的「甲供材」可以抵扣。將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。用於簡易計稅項目，將已抵扣進項稅額做進項稅額轉出。4、在會計制度上按「固定資產」核算的不動產，2016年5月1日後取得並在會計制度上按「固定資產」核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。5、2016年5月1日後，房地產企業購入的原材料等物資用途明確，直接用於不動產在建工程的，其進項稅額的60%於取得扣稅憑證的當期直接申報抵扣；剩餘40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月申報抵扣。6、房地產企業購入的原材料用途不明的，可在購入當期按規定直接抵扣進項稅額。將已抵扣進項稅額的原材料用於不動產在建工程時，應將已抵扣進項稅額的40%在材料領用當期轉出為待抵扣進項稅額，並於轉出當月起第13個月再行抵扣。7、2016年5月1日後取得並在會計制度上不按「固定資產」核算（如投資性房地產）的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額可以一次性全額抵扣。8、房地產企業接受捐贈、投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產，取得增值稅專用發票可以抵扣。9、房地產企業購買的稅控機全額抵扣。10、取得建築企業的建築服務增值稅專用發票可以抵扣。11、房地產開發企業售樓處、樣板間屬於在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額可一次性抵扣，如果最終拆除，其進項稅無需轉出12、對經營租入的不動產的裝飾及改擴建支出取得的進項可以一次性抵扣。13、購進農產品（例如苗木），按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。14、房地產開發企業銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中註明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經包含在房價中，精裝修房所購材料設備的專用發票可以抵扣。15、房地產企業賣房贈家電，所購家電的增值稅專用發票可以抵扣。16、購買車輛，按照稅控《機動車銷售統一發票》抵扣。17、取得勞務派遣開出的差額專票，按規定抵扣進項稅額。18、物業費增值稅專用發票可以抵扣。19、員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項。20、房產企業取得賓館（酒店）提供洗滌服務開具的增值稅專用發票可以抵扣。21、企業取得勞保用品進項發票，可以按規定抵扣進項稅額。22、企業的房租取得增值稅專用發票可以抵扣進項。23、企業的水費、電費取得增值稅專用發票可以抵扣。24、企業辦公用品、耗材取得增值稅專用發票可以抵扣。25、公司的通訊費取得增值稅專用發票可以抵扣。26、房地產企業的市場調查服務取得專用發票可以抵扣。按照財稅〔2016〕36號規定，市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。27、房地產企業取得的營銷代理專用發票可以抵扣。28、房地產企業取得的廣告費專用發票可以抵扣。29、房地產企業取得的勘察、測繪、咨詢、法律等增值稅專用發票可以抵扣。30、房地產企業發生購進中介服務取得的增值稅扣稅憑證，其進項稅額可從銷項稅額中抵扣。中介服務屬於營改增注釋中現代服務中的經濟代理服務。31、房地產企業取得的停車服務增值稅專用發票可以抵扣。停車服務按提供不動產租賃服務征稅。32、企業購買的加油卡取得增值稅專用發票後可以抵扣。33、房地產企業租用個人的商品房，個人從國稅代開的增值稅專用發票可以抵扣。34、房地產企業的收到的培訓服務專用發票可以抵扣。35、公路通行費發票可以抵扣。根據現行營改增稅收政策規定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額÷（1 3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上註明的金額÷（1 5%）×5%通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。36、視同銷售的服務能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進項稅額可以抵扣。

⑶ 營改增後，土地使用權轉讓所交增值稅，可否作為買方進項稅抵扣

土地使用權轉讓，購買方取得的增值稅專用發票(進項)是可以抵扣的。

⑷ 土地增值稅能否進項抵扣

不能抵扣進項稅。土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入減去法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。

⑸ 向政府購得土地如何抵扣

增值稅進項稅額的處理主要區分以下幾種情形：
（1）從政府購入土地，取得的是土地出讓金票據。
①房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的余額計算銷售額。
②其他企業不得抵扣，也不得差額納稅。
（2）從其他納稅人購入土地使用權。
①取得增值稅專用發票，認證後進項稅額正常抵扣。
②未取得增值稅專用發票，不得確認進項稅額。

⑹ 購買土地使用權，可以取得增值稅發票嗎可以進項票抵扣嗎

購買土地使用權，屬於無形資
產，可以取得增值稅專用發
票，可以進項票抵扣。

⑺ 營改增後，土地增值稅計算時「取得土地使用權所支付的金額」是否應扣減增值稅進項稅額

答：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]第006號）第六條的規定，納稅人成片受讓土地使用權後，分期分批開發，轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建築面積計算分攤，也可按稅務機關確認的其他方式計算分攤。

⑻ 購買土地使用權取得增值稅發票進項稅可以抵扣嗎

全面實施營改增後，購買土地使用權，屬於無形資 產，可以取得增值稅專用發 票，一般納稅人可以認證後可以抵扣進項。

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