地下室使用權出讓的稅收

1. 房地產開發企業銷售地下車庫、地下室,請問該如何徵收稅款

"您好，1、銷售地下車庫，在具備兩證的情況下，應按銷售不動產征稅。若不具備兩證，銷售地下車庫，應按租賃業徵收營業稅。對收取的預收款，其納稅義務發生時間為收到款項的當天。 2、無兩證的地下車庫、車庫不能銷售，房產的產權人和房產稅的納稅義務人都是房地產開發企業，房產稅應當在實際取得房產租金收入時，從租繳納12%的房產稅。 兩證齊全的地下車庫、車庫銷售時，房產稅的納稅義務已經轉移給購房人，根據《關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》財稅[2008]152號的規定，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。 3、無兩證的地下車庫、車庫不能銷售，不轉移其所有權，不徵收土地增值稅。 兩證齊全或取得產權證或取得土地使用權證的地下車庫、車庫銷售，應當依法預繳土地增值稅，並按項目辦理清算手續。"

2. 求問轉讓地下建築物產權是否繳納土地增值稅

問：《土地增值稅暫行條例》第二條規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。
答：《土地增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規定屬於國家所有的土地。
第四條規定，條例第二條所稱的地上的建築物，是指建於土地上的一切建築物，包括地上地下的各種附屬設施。條例第二條所稱的附著物，是指附著於土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。
根據上述規定，地上的建築物是指建於土地上的一切建築物，包括地上、地下的各種附屬設施。

3. 土地使用稅的計算方法，地下建築土地使用稅如何繳納

根據《財政部、國家稅務總局關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知》的規定，凡在房產稅徵收范圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當依照有關規定徵收房產稅。而如何區分地下建築物的性質，政策也作了明確規定：對於與地上房屋相連的地下建築，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。因此，該房屋的地下部分應當與地上部分視為一個整體，按照地上房屋的計算方法一並計算房產稅，而不應將地上、地下分別計算。以產品抵債應視同銷售建鄴區一房地產開發有限公司，在轄區內開發某房地產項目，由於資金周轉問題，以部分開發產品抵償施工企業的施工款，稅務機關在檢查中發現企業未對此行為進行賬務處理，也沒有進行納稅申報。稅務人員指出，根據規定，房地產開發企業將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，應視同銷售，於開發產品所有權或者使用權發生轉移，或於實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。確認收入（或利潤）的方法和順序為：1.按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定；3.按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低於15%，具體比例由主管稅務機關確定。已使用房產出售應納稅近期，稅務人員在走訪中了解到，某開發商將售樓處部分房屋裝修為樣板間，供購房者參觀使用；按照項目規劃這部分房產將在交付時改造成小區的健身會所，交付給物業公司。那麼這部分房產是否需要繳納房產稅？稅務人員指出，根據《國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》規定，鑒於房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不徵收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產稅。所以，房地產開發企業利用所開發房產作為樣板間、售房處自用期間，應當按照其房產原值的70%確認房產余值，按照1.2%的稅率繳納房產稅。另外，房地產企業自用房產還有另外一種情況，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免徵房產稅。但是，如果在基建工程結束以後，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定徵收房產稅。

4. 地下有產權的車位契稅是多少

因為車位也是屬於商業性質的，所以稅費是按照商業稅費來繳納的，如下：

1.契稅：評估價*3%;

2.交易服務費：建築面積*3元/平方米;

3.印花稅：評估價*0.05%;

4.登記費：550元/宗，每增加一證收取10元工本費;

根據《財政部、國家稅務總局關於房屋附屬設施有關契稅政策的批復》(財稅[2004]126號)規定，對於承受與房屋相關附屬設施(包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室等)所有權或土地使用權的行為，

按照相關法律、法規的規定徵收契稅。對於不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不徵收契稅。

(4)地下室使用權出讓的稅收擴展閱讀：

關於配建地下停車位的不動產登記：

開發建設項目配建地下停車位作為獨立不動產單元進行登記，單獨核發《不動產權證書》，根據地下標識碼編制不動產單元號。

《不動產權證書》登記的權利性質、土地用途、土地使用期限等內容按照《國有建設用地使用權出讓合同》或者《國有建設用地劃撥決定書》確定，房屋用途為「地下停車位」。

開發建設項目配建地下停車場未取得地下建設用地使用權、未辦理不動產登記而進行停車位銷售交易的，房屋管理部門不得對買賣合同進行備案，不動產登記機構不予辦理配建地下停車位不動產登記。

5. 房地產開發公司地下車庫出讓需繳納哪些稅

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地下車庫對外出租，直接作為租賃，開具租賃業發票。

營業稅及附加：按租賃業5.5%交納。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此營業稅額以預收金額為計算基數，而非財務上分期確認收入分期預提交納營業稅。

土地增值稅：因未發生權屬轉移，不涉及土地增值稅。

房產稅：根據《財政部、國家稅務總局關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規定，已出租的地下建築，按出租地上房屋建築相關規定計征房產稅。即出租部分按租金收入的12%計征房產稅。

土地使用稅：根據《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）第四條規定，「關於地下建築用地的城鎮土地使用稅問題：對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建築用地，按規定徵收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建築垂直投影面積計算應征稅款。對上述地下建築用地暫按應征稅款的50%徵收城鎮土地使用稅。」

因此單獨建造的地下車庫應按應征稅款的50%申報城鎮土地使用稅。雖然國家沒有出台免稅政策，但相關省市有相關征免政策。需要注意的是，如果不是單獨建造的地下車庫，而是與地上房屋建築物連在一起，則其地上和地下建築物所佔的同一宗地只能繳納一次土地使用稅，不重復征稅。

企業所得稅：根據《中華人民共和國所得稅法實施條例》第十九條企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

因此收到的租金全額作為收入計征所得稅，而非按會計處理做預收收入再分攤至各期確認收入計征所得稅。

印花稅：租賃收入的千分之一。

2、對外出售的財稅處理：

對外出售的地下車庫應作為銷售不動產處理，開具銷售不動產發票。在符合收入確認條件時，確認主營業務收入，同時結轉開發產品---地下車庫相關金額至主營業務成本。

營業稅及附加：按銷售不動產計征營業稅及附加。

土地增值稅：單獨確認收入及增值額，按非普通住宅計征土地增值稅。

房產稅：與住宅等開發產品類似，已銷售的地下車庫不交房產稅。

土地使用稅：產權已轉移部分，不交土地使用稅。

企業所得稅：與銷售住宅所得稅處理相同。

印花稅：按銷售不動產稅率萬分之五申報。

3、自用的地下車庫財稅處理：

自用的具有產權的地下車庫，其處理應同房開企業自用開發產品相同，在自用時將開發產品-----地下車庫轉為固定資產，並計提折舊。自用部分按財稅〔2005〕181號相關規定，對自用部分房產計征房產稅。土地使用稅同出租處理相同，單獨建造的地下車庫應按應征稅款的50%申報城鎮土地使用稅。不涉及其他稅種。

二、開發商根據規劃單獨建造地下車庫，其建築面積已分攤:

開發商根據規劃單獨建造的作為小區配套設施的地下車庫，其建築面積已分攤，其成本已分配至可售面積部分。因此其產權應歸屬全體業主所有，性質屬於非營利性的公共配套設施。開發商無權對該地下車庫進行處置取得收益。根據國稅發〔2009〕31號文第十七條第一款「屬於非營利性且產權屬於全體業主的，或無償贈送與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。」因此其建造成本歸集在開發成本---公共配套設施費，最後分攤至可售面積成本之中。

因此對於非營利性的公共配套設施性質的地下車庫，開發商無權與業主單獨簽訂停車場車位使用權轉讓或租賃協議，實務中所簽訂的協議也應歸於無效。如果小區業主需要購買或租賃該停車位使用權的話，應與小區業主委員會或經業主委員會授權委託的物業管理公司簽訂停車位使用權轉讓或租賃協議，在這種情況下，只有全體業主有權處分該地下停車場車位的使用權，其轉讓停車位使用權或租賃收入也應歸全體業主所有。

如果開發商將該非營利性公共配套的地下車庫用於營利性，其財稅處理與「開發商單獨建造地下車庫，建築面積未分攤」形式相同。

6. 有獨立產權證的地下室過戶繳多少稅，是按照什麼繳稅的

地下建築計稅方式

(一)自用的獨立的地下建築，按以下方式計稅：

1.工業用途房產，以房屋原價的50—60%作為應稅房產原值。

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%—30%]×1.2%。

2.商業和其他用途房產，以房屋原價的70—80%作為應稅房產原值。

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%—30%)]×1.2%。

房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。

(二)對於與地上房屋相連的地下建築，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。

(三)出租的地下建築，按照出租地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。

三、征稅依據

(一)土地使用稅方面：財政部，國家稅務總局【關於房產稅城鎮使用土地使用稅有關問題的通知】財稅{2009}128號第四條規定：對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建築用地，按規定徵收城鎮土地使用稅。

其中，已去得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款：未取·得地下土地使用權證或地下土地使用權證上的未標明土地面積的，按地下建築垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建築用地暫按應征稅款的50%徵收城鎮土地使用稅。本通知自2009年12月1日起執行。但個人所有的地下建築用於居住的，根據《關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(國稅地字[1988]第15號)第十八條，

個人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定是否減免。

(二)房產稅方面：財政部，國家稅務總局財稅【2005】181號文件規定：凡在房產征稅范圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築，地下人防設施等，均應當依照有關規定徵收房產稅。

(6)地下室使用權出讓的稅收擴展閱讀：

准備資料

房產過戶准備資料

(1)房地產轉移登記申請表；

(2)申請人身份證明；

賣方需要的材料：身份證原件及身份證復印件一份。如果是已婚的話需要結婚證原件及復印件一份、房產證原件;如果夫妻雙方有一人無法到場的話，必須要先寫份委託書再去公正局公證，戶口本及復印件一份。

買方需要的材料：身份證原件及身份證復印件一份、戶口本及復印件，如果是單身的話，需要去市民政局開單身證明。

(3)房地產權利證書;

(4)有關行政機關行政決定書，房地產買賣合同書，(按規定需公證，應提交公證房地產買賣合同書)或經公證的房地產贈與書，或經公證房地產繼承證明文件，或房地產交換協議書，或房地產分割協議書；

(5)已設定抵押權的，應提交抵押權人同意的書面文件；

(6)人民法院強制性轉移的應提交生效的判決書、裁定書、調解書和協助執行通知書;

(7)非法人企業、組織的房地產轉移，應提交其產權部門同意轉移的批准文件;

(8)行政劃撥、減免地價的土地，應提交主管部門的批准文件和付清地價款證明;

(9)以招標、拍賣、掛牌方式取得房地產的，應提交中標確認書、拍賣成交確認書、土地使用權轉讓合同書，付清地價款證明;

(10)屬於政府福利性商品房的應提交相關主管部門的批復;

(11)拆遷補償的應提交拆遷補償協議書;

(12)房地產共有人同意轉移的意見書;

(13)收購或合並企業的，應提交有關部門的批准文件;

(14)國有企業之間或其他組織之間的房地產調撥的，

應提交有關部門的批准文件;

(15)法律、法規、規章及規范性文件規定的其他文件。

參考資料來源：網路-房產過戶

7. 房地產開發企業開發的地下車庫怎樣計算土地增值稅

房地產開發企業開發的車位，其產權歸屬主要有三種形式：
第一種形式，產權歸屬開發商。停車場在小區房屋銷售時未按公建面積公攤，停車場的房屋所有權(俗稱產權)應歸開發商所有。開發商有權對業主出售，此時開發商與業主簽訂的車位使用權轉讓合同是合法有效的，應得到法律保護。
第二種形式，產權歸屬全體小區業主。如果開發商在銷售小區房屋時已將地下停車場按公建面積分攤給了全體小區業主，從法律上講，該停車場的產權應歸全體業主所有，開發商無權與個別業主簽訂停車場車位使用權轉讓協議，簽訂了的協議也應無效。如果小區業主需要購買該停車位使用權的話，應同小區業主委員會或同經業主委員會授權委託的物業管理公司簽訂車位使用權轉讓協議，在這種情況下，只有全體業主有權處分該地下停車場車位的使用權。
第三種形式，產權歸屬國家所有。產權既不歸屬開發商，也不歸屬小區業主。地下人防工程，包括為保障戰時人員與物資掩蔽、人民防空指揮、醫療救護等而單獨修建的地下防護建築，以及結合地面建築修建的戰時可用於防空的地下室。對於開發公司來說，人防工程的支出是一種義務，帶有強制性的特點。如果地下停車場是由人防工程改建的，盡管該面積未分攤給全體業主，開發商也無權出售。從目前的實踐來看，由於防空工程的特殊性，無論是開發單位和業主都不可能擁有完全的所有權。
地下車庫的稅務處理，是房地產開發公司涉稅處理的難點，對此，作者將對房企地下車庫的六種情形的土地增值稅處理進行詳細介紹。
自用地下車庫不涉及土地增值稅
自用的具有產權的地下車庫，其處理應同房開企業自用開發產品相同，在自用時將開發產品地下車庫轉為固定資產，並計提折舊。自用部分按財政部、國家稅務總局《關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知》(財稅[2005]181號)的相關規定，對自用部分房產計征房產稅。城鎮土地使用稅方面，同出租處理相同，單獨建造的地下車庫應按應征稅款的50%申報城鎮土地使用稅。不涉及土地增值稅。
開發自用地下人防設施，如作為倉庫，或作為物業用房等等，由於未發生產權轉移，也不涉及申報繳納土地增值稅。
出租地下車位不需要繳納土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物的行為所徵收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發生轉移就不構成出售或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅。
銷售地下車庫應繳納土地增值稅
房地產企業出售的地下停車位，以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建築物，視同銷售建築物。對其取得的銷售收入應繳土地增值稅。對於房地產開發企業銷售車庫的行為，無論其將來在民事法律上如何處理，在該行為發生時，應當視為房地產開發企業在房價之外另立名目向購房者加收房款，應當徵收土地增值稅。
凡房地產開發企業與購房人簽訂銷售合同，約定將地下車庫所有權(使用權)轉讓給購房人的，取得的收入視同向購房人收取的價外費用，應按所購房屋的類型預征土地增值稅。
單獨辦理產權(所有權、使用權)轉移的車庫、儲藏間等輔房及停車位、地下停車場所，按其他類型房產預征土地增值稅。
根據《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，出售房屋所取得的收入減除取得土地使用權所支付的金額、開發的成本、費用及與轉讓房地產有關的稅金後的余額為計稅依據，按適用稅率計算繳納土地增值稅。
以盈利為目的的地下車庫股權轉讓徵收土地增值稅
股權轉讓是股東間交易，被收購企業並不涉及房屋產權和土地使用權轉讓，單純的股權轉讓是不徵收土地增值稅的。股東將持有的企業股權轉讓，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收土地增值稅。而對於特殊的以轉讓房地產為盈利目的的股權轉讓是應徵收土地增值稅的。
國家稅務總局《關於以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅問題的批復》(國稅函[2000]687號)規定，鑒於深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源(欽州)實業有限公司100%的股權，且這些以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建築物及附著物，經研究，對此應按土地增值稅的規定征稅。
《安徽省地方稅務局關於對股權轉讓如何徵收土地增值稅問題的批復》(皖地稅政三字[1996]367號)規定，對投資聯營一方由於經營狀況等原因而中止聯營關系，正常撤資的，其股權轉讓行為，暫不徵收土地增值稅;對以轉讓房地產為盈利目的的股權轉讓，應按規定徵收土地增值稅。
需要明確的是，土地增值稅的納稅人是以轉讓股權名義轉讓房地產行為的股東，而不是擁有土地使用權的被收購企業。股權轉讓以轉讓房地產為盈利目的，徵收土地增值稅。因此，股權轉讓的目的是征不徵收土地增值稅的關鍵。然而，如何判斷股權轉讓是否以轉讓房地產為盈利目，股東的轉讓股權比例如何確認。上述原則性規定難以參照，實務中也沒有具體的標准，以轉讓房地產為盈利目的股權轉讓徵收土地增值稅的稅收政策有待細化和明確。
以地下車庫進行投資或聯營應繳納土地增值稅
財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅若干問題的通知》(財稅[2006]21號)規定，自2006年3月2日起，對於以土地(房地產)作價投資入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]048號)第一條暫免徵收土地增值稅的規定，應按規定繳納土地增值稅。
青島市地方稅務局《關於印發<房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答>的通知》(青地稅函[2009]47號)明確，在投資或聯營環節，已對土地使用權投資確認收入，並對投資人按規定徵收土地增值稅的，以征稅價格作為被投資企業取得土地使用權所支付的金額據以扣除。
《重慶市地方稅務局關於土地增值稅若干問題的通知》(渝地稅發[2011]221號)規定，對以土地(房地產)作價入股進行投資的，凡所投資的企業從事房地產開發的，發生所有權轉移時應視同銷售土地(房地產)，按規定計算繳納土地增值稅。
名租實售地下車庫應視同銷售繳納土地增值稅
《合同法》第二百一十四條規定：租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無效。租賃期限屆滿，當事人可以續訂租賃合同，但約定的租賃期限自續訂之日起不得超過20年。也就是說，法律只能保護車庫擁有20年的租賃使用權，超過20年的，法律不予保護。
名租賃實銷售車位，其實質是永久轉讓車位使用權，即通常所說的銷售地下車位(庫)。房地產企業將地下車位(庫)租賃給客戶，與客戶簽訂租賃協議，協議規定客戶預付租金，使用車位(庫)20年(或20年以上)後，車位(庫)歸客戶所有。這種業務名義上雖是租賃，但其性質與銷售已無實質區別。因此，這種租賃應開銷售不動產發票，按銷售不動產繳納土地增值稅。

8. 地下室無產權交土地增值稅嗎

土地增值稅方面：
《土地增值稅暫行條例》第二條規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。因你公司地下室無產權，其所有權沒有發生變化。因此依照上述規定，對於此收入你公司不應該繳納土地增值稅。

房產稅方面：
根據《財政部、國家稅務總局關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規定，凡在房產稅徵收范圍內的具備房屋功能的地下建築，包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當依照有關規定徵收房產稅。上述具備房屋功能的地下建築是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。出租的地下建築，按照出租地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。
你公司銷售無產權地下室，因所有權無法轉移，實際上屬於在一定年限內出租房產，因此，應當按照收入的12%繳納房產稅。

9. 有產權地下車庫轉讓需報土地增值稅嗎

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。
納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。
課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。
土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的余額。
土地增值稅實行四級超率累進稅率。
與其他稅種相比，土地增值稅具有以下四個特點：
（1）以轉讓房地產的增值額為計稅依據。
土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額後的余額，與增值稅的增值額有所不同。
（2）征稅面比較廣。
凡在我國境內轉讓房地產並取得收入的單位和個人，除稅法規定免稅的外，均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅。換言之，凡發生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業務，均有繳納增值稅的義務。
（3）實行超率累進稅率。
土地增值稅的稅率是以轉讓房地產增值率的高低位依據來確認，按照累進原則設計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。
（4）實行按次徵收。
土地增值稅在房地產發生轉讓的環節，實行按次徵收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。