作價出資土地使用權的轉讓

A. 土地使用權作價出資與入股的區別

發起人出資成立公司，他們是最初的股東，這種情況下叫出資；
入股時公司一般已經存在了。本質上都是以財產權置換股權。

B. 土地使用權出讓與出資有區別嗎

RosyLai7 您好：您關於「土地使用權出讓與出資有區別嗎」的問題，淺見如下。
土地使用權出讓是指政專府屬以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，並由土地使用者向政府支付土地使用權出讓金的行為。
土地使用權作價出資是土地處置的一種方式，是指政府以一定年期的國有土地使用權作為出資投入到新設企業（作為資本金入股），同時該土地使用權由新設企業持有。
兩者之間的一致點就是土地使用權轉移，兩者之間的區別就是出讓變成了資金、出資變成了股權。

C. 做價出資（入股）方式轉讓國有土地使用權是否要繳納契稅

轉移來國有土地使用權必須繳源納契稅。《財政部、國家稅務總局關於企業
改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知》
（財稅 [2008]129 號）規定，根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條第一
款規定，國有土地使用權出讓屬於契稅的徵收范圍。根據《中華人民共和國契稅
暫行條例細則》第八條第一款規定，以土地、房屋權屬作價投資、入股方式轉移土地、
房屋權屬的，視同土地使用權轉讓征稅。因此，對以作價出資（入股）方式轉移
國有土地使用權的行為，應視同土地使用權轉讓，由土地使用權的承受方按規定
繳納契稅。
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D. 以土地使用權作價出資形成的國家股股權的土地轉讓時如何繳納土地增值稅

按土地原始投入價值至轉讓時的差價繳納（低於稅務局限價標準的按限價實際價格與原始投入價格的差價部分計算繳納）

E. 土地使用權出資和土地使用權作價入股的區別

1、兩者本質不同

國家以土地使用權作價入股，是指國家以一定年期的國有土地使用權作價，作為出資投入改組後的新設企業；而土地使用權作價出資是國有企業改革中特有的一種土地處置方式，是指國家以一定年期的國有土地使用權作為出資投入到改革後的新設企業。

2、兩者土地使用權持有者不同

國家以土地使用權作價入股的土地使用權作價出資形成的國家股股權由國有資產投資主體委託有資格的國有股權持股單位統一持有；而土地使用權作價出資該土地使用權由新設企業持有。

3、兩者土地使用權的權力不同

土地使用權作價出資的企業可依照土地管理法律、法規關於出讓土地使用權的規定轉讓、出租、抵押土地使用權；而國家以土地使用權作價入股的土地使用權作價出資（入股）形成的國家股股權，可以依照土地管理法律、法規關於出讓土地使用權的規定轉讓、出租、抵押。

(5)作價出資土地使用權的轉讓擴展閱讀：

我國國有土地使用權的取得方式包括劃撥、出讓、租賃、作價出資或入股這四種方式。而與此相對應地土地使用權類型有國有劃撥土地使用權、出讓土地使用權、承租土地使用權以及作價出資或入股土地使用權這四種類型。

發起人出資成立公司他們是最初的股東，這種情況下叫出資，土地使用權作價入股是以財產權置換股權，入股時公司一般已經存在。

土地使用權是指國家機關、企事業單位、農民集體和公民個人，以及三資企業，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農民集體土地所享有的佔有、利用、收益和有限處分的權利。

土地使用權出讓是一級土地市場,這個市場由國家壟斷，只能由政府將一定年期的土地使用權賣給土地使用人的行為，這個市場賣方只有一個就是國家，通過這種方式取得的土地使用權都是最高使用年期。

F. 作價出資土地使用權也是企業資產

【問題】

×市A公司原是國有企業，使用的土地是由國家無償劃撥的，1998年企業進行股份制改造，國家以土地使用權作價出資（入股）。近幾年由於經營管理不善，企業正准備宣告破產。

問：現在A公司的國有土地使用權能否作為破產財產？

【分析】

本案涉及國有企業改制過程中劃撥土地使用權如何處置的問題。

在改革開放前，我國的國有企業使用的國有土地由政府依法劃撥，不繳納土地有償使用費。1988年4月，第七屆全國人大修改《憲法》，根據《憲法》的規定，土地使用權可以依照法律規定轉讓。1998年12月頒布的《土地管理法實施條例》規定，國有土地使用權作價出資或者入股是國有土地有償使用的一種方式。隨著改革的不斷深入，許多國有企業的性質發生很大變化，在改制的過程中，出現了很多關於如何處置劃撥土地使用權的問題。針對這種情況，原國家土地管理局於1998年2月17日發布第8號令《國有企業改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》，對國有企業實行公司制改造、組建企業集團、股份合作制改組、租賃經營和出售、兼並、合並、破產等改革涉及的劃撥土地使用權管理作出規定。

《國有企業改革中劃撥土地使用權管理暫行規定》第三條第四款規定：「國家以土地使用權作價出資（入股），是指國家以一定期限的國有土地使用權作價，作為出資投入改組後的新設企業，該土地使用權由新設企業自己持有，可以依照土地管理法律、法規關於出讓土地使用權的規定轉讓、出租、抵押。土地使用權作價出資（入股）形成的國家股股權，按照國有資產投資主體由有批准權的人民政府土地行政主管部門委託有資格的國有股權持股單位統一持有。」1999年11月25日國土資源部《關於加強土地資產管理促進國有企業改革和發展的若干意見》中規定：「採用授權經營、作價出資（入股）方式處置土地資產的，按政府應收取的土地出讓金額計作國家資本金或股本金。」「以作價出資（入股）方式處置的，土地使用權在使用年期內可依法轉讓、作價出資、租賃或抵押，改變用途的應補繳不同用途的土地出讓金差價。」

從以上規定可以看出，A公司在改制時國家以土地使用權作價出資（入股），國有土地使用權已經屬於企業財產的一部分，土地使用權在使用年期內可依法轉讓、作價出資、租賃或抵押。由於A公司已不是國有企業，破產應適用《民事訴訟法》的有關規定。《民事訴訟法》第二百零三條規定：「已作為銀行貸款等債權的抵押物或者其他擔保物的財產，銀行和其他債權人享有就該抵押物或者其他擔保物優先受償的權利。抵押物或者其他擔保物的價款超過其所擔保的債務數額的，超過部分屬於破產還債的財產。」

綜上所述，筆者認為，如果A公司的國有土地使用權沒有設定抵押或作為擔保物則屬於破產財產的范圍；如果已設定抵押或作為擔保物但評估價款超過其所擔保的債務數額，則超過部分屬於破產還債的財產。

G. 以土地使用權作價出資成立公司時辦理轉移登記需交哪些稅款

1、營業稅：
不交：投資方參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為
交：與投資方不共同承擔風險，收取固定利潤的要按規定繳納5%營業稅。
2、土地增值稅
不交：若接受投資的公司不是從事房地產開發，投資公司轉讓土地使用權（作價入股）可免徵土地增值稅；
交：若接受公司從事房地產開發：（一）對取得土地或房地產使用權後，未進行開發即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款，交納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金。（二）對取得土地使用權後投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發土地所需成本再加計開發成本的20 ％以及在轉讓環節繳納的稅金。」等相關規定計算繳納土地增值稅。
3、企業所得稅
公司以土地使用權投資給接受投資公司，投資公司轉讓土地使用權應視同銷售，應該繳納企業所得稅。根據《企業所得稅法》第八條的規定，投資公司取得土地的成本、稅金等費用可按規定在稅前扣除。
4、印花稅
從2006年11月27日以後，對投資後簽訂有土地使用權產權轉移合同的要繳納萬分之五的印花稅。
5、契稅
對以國有土地使用權投資入股的行為，要按規定繳納3-5％契稅。