非專利使用權計稅

❶ 專利轉讓的計稅辦法

專利轉讓稅率是多少，個人專利轉讓稅費又怎麼計算？專利轉讓稅費一、回專利轉讓的稅費1、轉讓專利答收入需要按轉讓無形資產稅目交納營業稅、城建稅與教育費附加。2、一起按轉讓專利收入扣除相關稅收、費用後，按特許權使用費所得稅目交納20%個人所得稅。收入扣除交納的相關稅金(營業稅、城建稅、教育費附加)後，差異不同收入別離處理：(1)、不到4000元的，扣除費用800元。應交稅所得=收入-800元(2)、收入超越4000元的，扣除20%的費用：應交稅所得=收入*(1-20%)(3)、應交稅款=應交稅所得*20%二、專利轉讓個人所得稅的計稅辦法交稅人每次收入不超越4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應交稅所得額。適用稅率為20%。

❷ 個人轉讓專利技術要繳納什麼稅

一、個人所得稅。個人提供專利權取得的所得屬於《個人所得稅法》第二條所列舉的應稅所得之一，應當依法繳納個人所得稅。其計稅方法是：納稅人每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其餘額為應納稅所得額。適用稅率為20%。

二、營業稅。凡轉讓專利權所得收入屬於《營業稅暫行條例》中稅目稅率表所規定的應稅收入，應當依法繳納營業稅。其計稅方法是：以轉讓專利所取得的全部收入作為計稅依據，依5%的稅率計算徵收。此外還要繳納0。5%的城建稅與教育費附加。

不過專利轉讓可以到相關的技術登記處登記合同申請免營業稅，具體信息建議咨詢當地的地稅局。

(2)非專利使用權計稅擴展閱讀：

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

營業稅（Business tax），是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改徵增值稅試點方案。

參考資料:營業稅_網路 個人所得稅_網路

❸ 企業沒有支付對價所購買的專利權，這是不是屬於當期的企業收入需不需要繳納企業所得稅

企業所得稅法實施條例釋義連載四十二

第六十二條生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；
（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
前款所稱生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
「釋義」本條是關於生產性生物資產的計稅基礎確定方法的規定。
原內資、外資稅法對生物資產均未有規定，企業所得稅法對生物資產也沒有直接做出規定。但是，生物資產卻是實實在在存在的，而且與一般的資產相比又具有極大的特殊性，具有特殊的自然增值屬性，其計稅基礎、支出扣除等方面具有特殊性，需要做出特殊的規定。鑒於生物資產在會計確認、計量和相關信息披露等方面所凸顯出的特殊性，尤其是對於農業企業而言，生物資產往往是企業資產的重要組成部分，對生物資產進行正確的確認、計量和相關信息披露，將有助於如實反映企業的資產狀況，企業會計准則列專章對生物資產做了規范。本條關於生物資產的概念和計稅基礎的確定等，都是借鑒和參考企業會計准則的有關規定。
根據企業會計准則的有關規定，生物資產是指有生命的動物和植物，分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中，消耗性生物資產，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產。消耗性生物資產是具有生命的勞動對象，包括生長中的大田作物、蔬菜、可用材料以及存欄待售的牲畜等。一般而言，消耗性生物資產要經過培育、長成、處置等階段，如用材林就要經過培植、郁閉成林和採伐處置等階段。消耗性生物資產通常是一次性消耗並終止其服務能力或未來經濟利益，因此在一定程度上具有存貨的特徵，應當作為存貨在資產負債表中列報。與企業會計上的做法一樣，對於消耗性生物資產，本條例是將其作為存貨來看待，適用存貨的有關規定，沒有對其做專門的特殊規定。公益性生物資產，是指以防護、環境保護為主要目的的生物資產，包括防風固沙林、水土保持林和水源涵養林等。從目的上來看，公益性生物資產與消耗性生物資產和生產性生物資產有本質不同。後兩者的目的是為了直接給企業帶來經濟利益，而公益性生物資產主要是出於防護、環境保護等目的，盡管其不能直接給企業帶來經濟利益，但具有服務潛能，有助於企業從相關資產獲得經濟利益。由於公益性生物資產具有公益的目的，雖然會計上將其確認為企業資產，但實際上它屬於不可變現的資產，因公益性資產而發生的支出，在企業所得稅上，已經作為費用直接稅前扣除，也不存在提取折舊的說法。所以，本條例未對消耗性生物資產和公益性生物資產的折舊、扣除等作出專門規定。
一、生產性生物資產的概念。
根據本條第二款的界定，生產性生物資產是指為產出農產品、提供勞務或者出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等，這與企業會計准則上關於生產性生物資產的界定完全一致。首先，這項生物資產必須是出於為產出農產品、提供勞務或者出租等目的，也即是為企業直接的生產經營活動的目的而持有，這是生產性生物資產與公益性生物資產的主要區別之一。其次，它包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等，這些類別的生物資產都能直接為企業帶來經濟利益的流入，具有經濟功能，如經濟林、薪炭林可以用來獲取其他能源性材料，產畜能直接帶來具有經濟利益的生物資產，役畜能被企業用來為他人提供服務等。生產性生物資產具備自我生長性，能夠在持續的基礎上予以消耗並在未來的一段時間內保持其服務能力或未來經濟利益，屬於有生命的勞動手段。與消耗性生物資產相比較，生產性生物資產的最大不同在於，生產性生物資產具有能夠在生產經營中長期、反復使用，從而不斷產出農產品或者是長期役用的特徵。消耗性生物資產收獲農產品後，該資產就不復存在；而生產性生物資產產出農產品後，該資產仍然保留，並可以在未來期間繼續產出農產品。因此，通常認為生產性生物資產在一定程度上具有固定資產的特徵。但基於生產性生物資產所具有的自然屬性上的特性和保值增值等的特殊性考慮，本條例將其單列出來，作專門規定。
二、外購生產性生物資產計稅基礎的確定。
外購生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。外購的生產性生物資產，是指企業通過一定的等價形式補償，從其他企業、單位或者個人購置的生產性生物資產。本條關於外購生產性生物資產計稅基礎的確定，與會計准則上的相關規定一致。外購的生產性生物資產，其計稅基礎由兩部分組成：首先是購買價款，這是生產性生物資產計稅基礎的主體構成部分，是指企業通過貨幣形式，為購買生產性生物資產所支付的直接對價物。其次是支付的相關稅費，包括企業為購買生產性生物資產而繳納的稅金、行政事業性收費等，如簽訂購買合同而繳納的印花稅等；相關費用，是指可直接歸屬於購買該資產的支出，包括運輸費、保險費、場地整理費、裝卸費、專業人員服務費等。
三、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產計稅基礎的確定。
通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式獲取的生產性生物資產，由於企業都沒有直接用支付貨幣的形式來獲取，也就不存在直接的貨幣表現形式的對價物，無法直接確定其購買價款，較為特殊，無法按照資產的購買價款作為計稅基礎的計算基礎。所以，只能以生產性生物資產的公允價值為基礎，加上企業為獲取這類生產性生物資產而支付的相關費用，如裝卸費、裁植費、保險費、運輸費、專業人員服務費等，作為此種情形下獲取的生產性生物資產的計稅基礎。
需要說明的是，本條並未對企業自行營造或者繁殖的生產性生物資產的計稅基礎作出規定，也就是說，對於自行營造或者繁殖的生產性生物資產在營造或者繁殖的過程中所發生的成本是可以當期費用化的，這與會計准則的規定是不一致的。會計准則對於如何確定自行營造或者繁殖的生產性生物資產的成本作出了明確規定：（一）自行營造的林木類生產性生物資產的成本，包括達到預定生產經營目的前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。（二）自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的（成齡）前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。達到預定生產經營目的，是指生產性生物資產進入正常生產期，可以多年連續穩定產出農產品、提供勞務或者出租。

❹ 移動公司的服務合同怎樣繳納印花稅

合同具體性質不明，請參照以下文號定奪。

國家稅務局關於對技術合同徵收印花稅問題的通知
文號：國稅地字[1989]34號狀態：有效發文日期：1989-4-12
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各地在貫徹印花稅暫行條例的過程中,對各類技術合同如何計稅貼花,提出了一些問題.經研究,現明確如下：
一,關於技術轉讓合同的適用稅目稅率問題
技術轉讓包括：專利權轉讓,專利申請權轉讓,專利實施許可和非專利技術轉讓.為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證,按照印花稅稅目稅率表的規定,分別適用不同的稅目,稅率.其中,專利申請權轉讓,非專利技術轉讓所書立的合同,適用"技術合同"稅目；專利權轉讓,專利實施許可所書立的合同,書據,適用"產權轉移書據"稅目.
二,關於技術咨詢合同的征稅范圍問題
技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析,論證,評價,預測和調查訂立的技術合同.有關項目包括：1有關科學技術與經濟,社會協調發展的軟科學研究項目；2促進科技進步和管理現代化,提高經濟效益和社會效益的技術項目；3其他專業項目.對屬於這些內容的合同,均應按照"技術合同"稅目的規定計稅貼花.
至於一般的法律,法規,會計,審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢,其所立合同不貼印花.
三,關於技術服務合同的征稅范圍問題
技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同,技術培訓合同和技術中介合同.
技術服務合同是當事人一方委託另一方就解決有關特定技術問題,如為改進產品結構,改良工藝流程,提高產品質量,降低產品成本,保護資源環境,實現安全操作,提高經濟效益等,提出實施方案,進行實施指導所訂立的技術合同.以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工,修理,修繕,廣告,印刷,測繪,標准化測試以及勘察,設計等所書立的合同,不屬於技術服務合同.
技術培訓合同是當事人一方委託另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同.對各種職業培訓,文化學習,職工業余教育等訂立的合同,不屬於技術培訓合同,不貼印花.
技術中介合同是當事人一方以知識,信息,技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系,介紹,組織工業化開發所訂立的技術合同.
四,關於計稅依據問題
對各類技術合同,應當按合同所載價款,報酬,使用費的金額依率計稅.
為鼓勵技術研究開發,對技術開發合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發經費不作為計稅依據.但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的,應按一定比例的報酬金額計稅貼花.
五,關於加強對技術合同征稅的管理問題
為加強對技術合同繳納印花稅的徵收管理,保證稅款及時足額入庫,各級稅務部門要積極取得科委和技術合同登記,管理機構的支持配合,共同研究解決印花稅源泉控制的管理辦法,因地制宜建立監督納稅,代征稅款,代售印花等管理制度.

❺ 我單位購進一項專利技術，既用於免徵增值稅項目，又用於一般計稅項目，請問可以全額抵扣進行稅額嗎

企業購進專利技術取得的增值稅專用發票如既用於免徵增值稅項目，又用於一般計稅項目可全額抵扣。
《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號附件一)第二十四條規定，企業用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

❻ 專利權、商標權等無形資產如何確定計稅基礎

咨詢熱來線ZI XUN RE XIAN

您好，有形資產在確定源計稅基礎方面上可能直白些、容易些，但對於無形資產來講，由於其存在抽象性，沒有具體的物質相對應，那確定計稅基礎的時候不知要怎麼去做呢？法律對此有規定嗎？

專業解答

無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。對於無形資產計稅基礎的確定問題，法律是有明確規定的。我國《企業所得稅實施條例》第六十六條規定:「無形資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;(二)自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎;(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。」

❼ 廣東各類技術合同如何計稅貼花

根據《國家稅務局關於對技術合同徵收印花稅問題的通知》（（1989）國稅地字第34號）的規定：
一、關於技術轉讓合同的適用稅目稅率問題技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。為這些不同類型技術轉讓所書立的憑證，按照印花稅稅目稅率表的規定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用「技術合同」稅目；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用「產權轉移書據」稅目。《轉發國家稅務局《關於對技術合同徵收印花稅問題的通知》》（（89）粵稅三字第030號）第一點「對關於技術開發合同的征稅范圍問題」進一步補充：技術開發合同包括委託研究、開發合同和合作開發合同，技術承包合同。
二、關於技術咨詢合同的征稅范圍問題技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1.有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目；2.促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；3.其他專業項目。對屬於這些內容的合同，均應按照「技術合同」稅目的規定計稅貼花。至於一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬於技術咨詢，其所立合同不貼印花。
三、關於技術服務合同的征稅范圍問題技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。技術服務合同是當事人一方委託另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標准化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬於技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委託另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬於技術培訓合同，不貼印花。技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發所訂立的技術合同。
四、關於計稅依據問題對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。《轉發國家稅務局《關於對技術合同徵收印花稅問題的通知》》（（89）粵稅三字第030號）第二點對「關於計稅依據問題」進一步補充：各類技術合同應按所載金額計算繳納印花稅，但其中非技術性部分中有代鉤原材料、設備和輔助人工金額的，在計稅時可予以扣除。