1. 政府收回土地使用權需繳納營業稅嗎
不征營業稅
根據《國家稅務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有專者行為營業稅問題屬的通知》（國稅函〔2008〕277號）的規定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業稅。另根據《國家稅務總局關於政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知》（國稅函〔2009〕520號）的規定，縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上（含）地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。
2. 政府出讓土地使用權，是否屬於營業稅的征稅范圍
根據國家稅務來總局《關源於印發〈營業稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》【國稅發[1993]149號】的規定，轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還土地所有者的行為，不繳納營業稅。
3. 土地使用權轉讓營業稅納稅義務時間是否適用孰先原則
1、土地使用權轉讓營業稅納稅義務時間適用孰先原則。
2、「收訖營業專收入款項」和「取屬得索取營業收入款項憑據的當天」的含義以及處理的原則，是「收訖營業收入款項的當天」和「取得索取營業收入款項憑據的當天」往往不一致，應適用孰先的原則，即如果「收訖營業收入款項的當天」在「取得索取營業收入款項憑據的當天」前的，以「收訖營業收入款項的當天」作為納稅義務發生時間；反之「收訖營業收入款項的當天」在「取得索取營業收入款項憑據的當天」後的，以「取得索取營業收入款項憑據的當天」作為納稅義務發生時間。
3、條例：
第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產並收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。
實施細則
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成後收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
4. 轉讓土地使用權需要同時繳納營業稅和增值稅嗎
1、轉讓土地使用權，2016年5月1日以後需要繳納增值稅，不需要繳納營業稅。2016年5月1日之前需要繳納營業稅，不繳增值稅。但都要繳納土地增值稅。
2、土地使用權轉讓是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈送。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發，利用土地的，土地使用權不得轉讓。土地使用權轉讓應當簽訂轉讓合同。土地使用權轉讓時、土地使用權出讓合同和登記文件中所載明的權利、義務隨之轉移，土地使用權轉讓時，其地上建築物、其他附著物的所有權轉讓，應當依照規定辦理過戶登記。土地使用權和地上建築物、其他附著物所有權分割轉讓的，應當經市、縣人民政府土地管理部門和房產管理部門批准，並依法辦理過戶登記。土地使用權轉讓須符合上述規定，否則即為非法轉讓。
3、轉讓土地使用權涉及以下稅種：
(1) 增值稅：
一般納稅人 轉讓4月30日前取得的土地使用權 （全部價款和價外費用－土地使用權的原價）÷（1+5%）× 5%（文件依據：財稅〔2016〕47號）
一般納稅人 轉讓轉讓4月30日後取得的土地使用權 全部價款和價外費用 ÷（1+11%）× 11%
（文件依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十五條第二款 ）
小規模納稅人 轉讓4月30日前取得的土地使用權 （全部價款和價外費用－土地使用權的原價）÷（1+5%）× 5%
（文件依據：財稅〔2016〕47號 ）
小規模納稅人轉讓4月30日後取得的土地使用權 全部價款和價外費用 ÷（1+3%）× 3%
（文件依據：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十六條）
(2) 土地增值稅：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土 地使用權、地上的建築物及附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收人的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土 地增值稅。
(3) 企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規 定，轉讓土地使用權取得的收人計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。
(4) 印花稅：根據印花稅相關規定，轉讓土地使用權應按「產權轉移書據」 計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。
5. 在轉讓土地使用權時，是否都要扣除購置原價，而購土地時支付的相關稅費，又不能扣除，來計算營業稅金
轉讓受讓取得或抵債取得的土地使用權，可以差額計算營業稅，只允許扣除購置原價或抵債作價，不能扣除相關稅費。
提示：買房賣房，買地賣地，差額計算營業稅，如買地蓋房再賣房，只能全額計算營業稅。
6. 轉讓土地使用權按差額徵收營業稅嗎
根據《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16 號）中規定的「單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額。」，所以，轉讓土地使用權按差額徵收營業稅。
一、營業稅的含義：
營業稅，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種稅。營業稅屬於流轉稅制中的一個主要稅種。
二、征稅范圍：
營業稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。
1、在中華人民共和國境內是指：
（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；
（2）所轉讓無形資產（不含土地使用權）的接受單位或個人在境內；
（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；
（4）所銷售或出租的不動產在境內。
2、應稅勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。加工、修理修配勞務屬於增值稅范圍，不屬於營業稅應稅勞務。單位或者個體經營者應聘的員工為本單位或者僱主提供的勞務，也不屬於營業稅的應稅勞務。
3、提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。有償是指通過提供、轉讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經濟利益。
三、計算方法：
1、營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率；
2、營業額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。
3、營業稅稅率按照行業、類別不同分別採用了不同的比例稅率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%。
7. 以土地使用權作價入股是否繳納營業稅
《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅
[2002]191 號）文件規定回：
（1）以無形資產、不動產投資答入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資
風險的行為，不徵收營業稅。
（2）股權轉讓不徵收營業稅。
因此，對於以土地使用權作價入股的投資方不用繳納營業稅，對股權投資再
轉讓的情況也不用繳納營業稅。
如果還沒有明白的可以到中國房地產財稅咨詢網咨詢專家，他們可以幫你解答！
8. 土地使用權屬於營業稅嗎
土地使用權轉讓按轉讓無形資產5% 營業稅