讓渡使用權發生的攤銷額

Ⅰ 無形資產處置和報廢的會計處理是怎樣的呢

1、無形資產出租：企業讓渡無形資產使用權形成的租金收入記入「其他業務收入」科目，發生的相關費用，記入「其他業務成本」科目，應交的營業稅記入「營業稅金及附加」科目。

2、無形資產出售：企業出售無形資產時,應將所取得的價款與該無形資產賬面價值及相關稅費的差額作為資產處置利得或損失，計入當期損益（營業外收入或營業外支出）。

3、無形資產報廢：如果無形資產預期不能為企業帶來經濟利益，例如，該無形資產已被其他新技術所替代，則應將其報廢並予轉銷，其賬面價值轉作當期損益。

如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，例如，某無形資產已被其他新技術所替代或超過法律保護期，不能再為企業帶來經濟利益的，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢並予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益。

轉銷時，應按已計提的累計攤銷額，借記「累計攤銷」科目，按已計提的減值准備，借記「無形資產減值准備」科目，按無形資產賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

(1)讓渡使用權發生的攤銷額擴展閱讀

1、無形資產出租

取得價款

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

攤銷

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

2、無形資產出售

企業出售無形資產，應該將取得的價款與該無形資產賬面價值（成本減去累計攤銷和已計提的減值准備）的差額，作為資產處置利得和損失，計入當期損益（資產處置損益）

借：銀行存款

無形資產減值准備

累計攤銷

貸：無形資產

資產處置損益（或借記）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

Ⅱ 企業所得稅匯總納稅分支機構怎麼申報所得稅

企業所得稅匯總納稅分支機構分配表式與說明
《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2014年版)》填報說明
一、適用范圍及報送要求
(一)適用范圍
本表適用於在中國境內跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格的營業機構，並實行「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫」匯總納稅辦法的居民企業填報。
(二)報送要求
月(季)度終了之日起十日內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送;月(季)度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送總機構申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表(2014年版)》(復印件)。
年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》報送;年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送總機構申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表(2014年版)》(復印件)。
二、具體項目填報說明
1.「稅款所屬時期」：月(季)度申報填寫月(季)度起始日期至所屬月(季)度的最後一日。年度申報填寫公歷 1月1日至12月31日。
2.「總機構名稱」、「分支機構名稱」：填報稅務機關核發的稅務登記證記載的納稅人全稱。
3.「總機構納稅人識別號」、「分支機構納稅人識別號」：填報稅務機關核發的稅務登記證件號碼(15位)。
4.「應納所得稅額」：填寫本稅款所屬時期匯總納稅企業全部應納所得稅額。
5.「總機構分攤所得稅額」：填寫總機構統一計算的匯總納稅企業當期應納所得稅額的25%。
6.「總機構財政集中分配所得稅額」：填寫總機構統一計算的匯總納稅企業當期應納所得稅額的25%。
7.「分支機構分攤所得稅額」：填寫本稅款所屬時期總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的當期應納所得稅額。
8.「營業收入」：填寫上一年度各分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入的合計額。
9.「職工薪酬」：填寫上一年度各分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出的合計額。
10.「資產總額」：填寫上一年度各分支機構在經營活動中實際使用的應歸屬於該分支機構的資產合計額。
11.「分配比例」：填寫經企業總機構所在地主管稅務機關審核確認的各分支機構分配比例，分配比例應保留小數點後四位。
12.「分配所得稅額」：填寫本所屬時期根據稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構繳納的所得稅額。
13.「合計」：填寫上一年度各分支機構的營業收入總額、職工薪酬總額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數。

Ⅲ 經營租賃是讓渡資產使用權的一種，收入計其他業務收入，攤銷計其他業務成本，為啥計入租賃收入和累計折舊

你這記入的是會計科目：其他業務收入和其他業務成本，而租賃收入是在其他業務收入之內隸屬摘要即其他業務收入明細，其他業務成本包括累計折舊，也是屬於其他業務成本的明細