企業轉讓的土地使用權連同地上建築

A. 轉讓土地使用權和建築物的關系是怎樣的

法律分析：地上建築物、附著物轉讓時，其使用范圍內的土地使用權隨之轉讓。土地使用者轉讓其土地使用權時，應對其地上的建築物、附著物擁有產權。建築物、附著物的產權人在轉讓其地上建築物、附著物時，須擁有土地使用權。房屋所有權人與土地所有權人主體一致原則必然要求轉為房屋所有權也轉讓土地使用權，轉讓土地使用權也轉讓其上的建築物。因此,土地使用權和建築物所有權總是屬於同一個人。體現這一原則的法律依據為：

法律依據：《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》 第二十四條 地上建築物、其他附著物的所有人或者共有人，享有該建築物、附著物使用范圍內的土地使用權。土地使用者轉讓地上建築物、其他附著物所有權時，其使用范圍內的土地使用權隨之轉讓，但地上建築物、其他附著物作為動產轉讓的除外。

B. 2020初級會計實務重點:應交稅費2

【導讀】初級會計職稱考試科目只有兩個，分別是經濟基礎和會計實務，其中經濟基礎只需要進行知識點記憶，而實務真正考驗的是我們的財會賬務處理能力，目前，初級會計考試已經結束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影響，考生們歷經了了讓所有人都措手不及的考試延期，甚至還有很多地區直接延期到2021年才進行考試，徹底打亂了原有的備考方案!隨後，又收到了2020年初級考試題削減、分值進步、評分標准大變的消息，考生們急需調整應對方式...種種情況加在一起，給很多考生們造成了不少的心理擔負，為了幫助大家更好的進行考試復習，今天給大家整理了2020初級會計實務重點:應交稅費，下面我們就來具體了解一下。

一、差額征稅賬務處理

1、企業按規定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

1)企業發生相關成本費用允許扣減銷售額時

借：主營業務成本【應付或實際支付金額】

貸：應付賬款

應付票據

銀行存款等

2)待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)

應交稅費-簡易計稅(選擇簡易計稅)

應交稅費-應交增值稅(小規模納稅人適用)

貸：主營業務成本

2、企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵後的余額作為銷售額

1)企業實際轉讓金融商品，月末，如產生轉讓收益

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

2)如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

3)交納增值稅

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

4)年末仍為負差

借：投資收益

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

二、稅控設備和技術維護費用的賬務處理

1、企業初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額

借：固定資產

貸：銀行存款

應付賬款

2、按規定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

貸：管理費用

3、企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費，應按實際支付或應付的金額

借：管理費用

貸：銀行存款

4、按規定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款)【一般納稅人】

應交稅費-應交增值稅【小規模納稅人】

貸：管理費用

三、應交消費稅

1、銷售應稅消費品

借：稅金及附加(只有跟銷售有關的才涉及本科目)

貸：應交稅費-應交消費稅

2、自產自用應稅消費品

企業將生產的應稅消費品用於在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅。

借：在建工程等

貸：應交稅費-應交消費稅

3、委託加工應稅消費品

由受託方代收代繳的委託加工繼續用於生產應納消費稅的商品負擔的消費稅，計入「應交稅費-應交消費稅」借方。

由受託方代收代繳的委託加工直接用於對外銷售的商品負擔的消費稅，計入委託加工物資的成本。

4、進口應稅消費品

借：材料采購/固定資產等(包含消費稅)

貸：應付賬款/銀行存款等

四、其他稅費賬務處理

1、應交資源稅

1)對外銷售應稅產品

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交資源稅

2)自產自用應稅產品

借：生產成本/製造費用

貸：應交稅費-應交資源稅

2、應交城市維護建設稅和教育費附加

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

應交稅費-應交教育費附加

貸：銀行存款

3、應交土地增值稅

1)企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅

借：固定資產清理

貸：應交稅費-應交土地增值稅

2)土地使用權在「無形資產」科目核算的

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值准備

資產處置損益(借方差額)

貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產

資產處置損益(貸方差額)

3)房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

交納土地增值稅：

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款

4、應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交房產稅

應交稅費-應交城鎮土地使用稅

應交稅費-應交車船稅

應交稅費-應交礦產資源補償費

5、應交個人所得稅

1)企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交個人所得稅

2)企業交納個人所得稅時

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

關於2020初級會計實務重點:應交稅費，就給大家介紹到這里了，這也是實務的必考考點，希望准備2021年考試的大家能夠關注起來，在這里還要提醒大家一點，初級會計職稱考試雖然難度不是很大，但是必要的學習計劃一定要做好，並需要持之以恆的堅持下去，加油!

C. 土地增值稅應列入哪個科目

①一般企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

②一般企業土地使用權在「無形資產」科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產

應交稅費——應交土地增值稅

營業外收入（或借：營業外支出）

③兼營房地產業務的企業，應由當期負擔的土地增值稅，通過「其他業務成本」科目核算（舊准則）：

借：其他業務成本

貸：應交稅費——應交土地增值稅

④房地產開發企業，應該將土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目（舊准則）：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅
哈，我是從中華//會計///網//校抄的！

D. 轉讓廠房繳納的土地增值稅計入哪個科目

轉讓廠房繳納的土地增值稅計入固定資產清理科目。

原因：企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」或「在建工程」、「專項工程支出」、「固定資產購建支出」等科目核算的。

轉讓時應交納的土地增值稅，借記「固定資產清理」、「在建工程」、「專項工程支出」、「固定資產購建支出」等科目，貸記「應交稅金——應交土地增值稅「科目。

土地增值稅稅種特點：

1、以轉讓房地產的增值額為計稅依據。

土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關的成本、費用、稅金及其他項目金額後的余額，與增值稅的增值額有所不同。

2、征稅面比較廣。

凡在我國境內轉讓房地產並取得收入的單位和個人，除稅法規定免稅的外，均應依照土地增值稅條例規定繳納土地增值稅。換言之，凡發生應稅行為的單位和個人，不論其經濟性質，也不分內、外資企業或中、外籍人員，無論專營或兼營房地產業務，均有繳納增值稅的義務。

3、實行超率累進稅率。

土地增值稅的稅率是以轉讓房地產增值率的高低為依據來確認，按照累進原則設計，實行分級計稅，增值率高的，稅率高，多納稅；增值率低的，稅率低，少納稅。

4、實行按次徵收。

土地增值稅在房地產發生轉讓的環節，實行按次徵收，每發生一次轉讓行為，就應根據每次取得的增值額征一次稅。

E. 轉讓土地使用權土地上的房屋怎麼辦

一、轉讓土地使用權土地上的房屋怎麼辦？ 我國現行的立法，一方面認為房產和地產為兩種獨立的權利，另一方面又把房產和地產捆在一起。現行的法律 法規 所採取的嚴格的房地產權一致原則，也就是 房屋所有權 人與土地使用權人主體一致原則，為了貫徹這一原則，確立了房屋和土地使用權一同處分原則。這一原則的通俗表達為：「房隨地走」和「地隨房走」。具體體現為 土地使用權轉讓 時，應與其范圍內的建築物、附著物的權屬一並轉讓。地上建築物、附著物轉讓時，其使用范圍內的土地使用權隨之轉讓。土地使用者轉讓其土地使用權時，應對其地上的建築物、附著物擁有產權。建築物、附著物的產權人在轉讓其地上建築物、附著物時，須擁有土地使用權。房屋所有權人與 土地所有權 人主體一致原則必然要求轉為房屋所有權也轉讓土地使用權，轉讓土地使用權也轉讓其上的建築物。因此,土地使用權和建築物所有權總是屬於同一個人。體現這一原則的法律依據為： 《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》： 第二十三條土地使用權轉讓時，其地上建築物、其他附著物所有權隨之轉讓。 第二十四條地上建築物、其他附著物的所有人或者共有人，享有該建築物、附著物使用范圍內的土地使用權。土地使用者轉讓地上建築物、其他附著物所有權時，其使用范圍內的土地使用權隨之轉讓，但地上建築物、其他附著物作為動產轉讓的除外。 第二十五條土地使用權和地上建築物、其他附著物所有權轉讓，應當依照規定辦理過戶登記。土地使用權和地上建築物、其他附著物所有權分割轉讓的，應當經市、縣人民政府土地管理部門和房產管理部門批准，並依照規定辦理過戶登記。 第二十八條土地使用權出租是指土地使用者作為出租人將土地使用權隨同地上建築物、其他附著物租賃給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行為。 第三十三條土地使用權 抵押 時，其地上建築物、其他附著物隨之抵押。地上建築物、其他附著物抵押時，其使用范圍內的土地使用權隨之抵押。

F. 土地增值稅計入什麼科目

土地增值稅計入科目如下：
1.我國目前的稅法體系中，有個非常重要的稅種，那就是土地增值稅。可能很多人認為土地增值稅是房地產公司特有的稅種，實際上任何企業如涉及到房產、土地的銷售，都會涉及這個稅。通常，實務中會把土地增值稅稱為「土增」。此文，也遵循這個稱法。
2.土增，有其不同於其他稅種的明顯特點：①不能僅從字面上理解。也就是說土增，不僅僅是對轉讓土地使用權徵收的一個稅，而是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物所取得的增值額為征稅對象徵收的一種稅。②由於房地產行業經營情況復雜，土地增值稅稅制設計比較復雜，故土增是我國18個稅種中唯一一個超率累進稅率。
對不同的企業，土增的具體核算及稅務處理方式：
（1）對於房地產企業，因其開發周期長，預售的產品多，一般對其應繳納的土地增值稅採取平時預征、竣工結算後匯算清繳的方法。在項目交付使用前轉讓房地產預繳土增，計入借方「應交稅費-應交土地增值稅」。項目全部交付使用後進行清算，收到退回多繳的土增，應貸記「應交稅費-應交土地增值稅」。 待該房地產營業收入實現時，轉入「稅金及附加」科目中。預征率：除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低於2%，中部和東北地區省份不得低於1.5%，西部地區省份不得低於1%。
（2）兼營房地產業務的工業企業應將當期營業收入負擔的土增計入「稅金及附加」科目。
（3）企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物如一並在「固定資產」核算的，土增應在「固定資產清理」科目核算；如土地使用權在「無形資產」科目核算的，土增應在「無形資產」核算。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法》
第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。 企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。 企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

G. 不同情況下的土地增值稅賬務處理

①一般企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產清理，

貸：應交稅費—應交土地增值稅，

②一般企業土地使用權在「無形資產」科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款，

借：累計攤銷，

貸：無形資產，

貸：應交稅費—應交土地增值稅，

貸：資產處置損益，

③兼營房地產業務的企業，應由當期負擔的土地增值稅，通過「其他業務成本」科目核算（舊准則）：

借：其他業務成本，

貸：應交稅費—應交土地增值稅，

④房地產開發企業，應該將土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目（舊准則）：

借：稅金及附加，

貸：應交稅費—應交土地增值稅。

H. 土地增值稅如何做賬 土地增值稅怎麼記賬

1、一般企業轉讓的土地使用權連同地上建築物及其附著物一並在「固定資產」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產清理。

貸：應交稅費——應交土地增值稅。

2、一般企業土地使用權在「無形資產」科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款累計攤銷。

貸：無形資產應交稅費——應交土地增值稅營業外收入（或借：營業外支出）。

3、兼營房地產業務的企業，應由當期負擔的土地增值稅，通過「其他業務成本」科目核算：

借：其他業務成本。

貸：應交稅費——應交土地增值稅。

4、房地產開發企業，應該將土地增值稅記入「營業稅金及附加」科目：

借：營業稅金及附加。

貸：應交稅費——應交土地增值稅。

I. 土地使用權轉讓和建築物的關系是什麼

轉讓土地使用權和建築物的關系是隨之轉讓。我國實施地隨房走、房隨地走、房地一體的房屋產權與土地使用權同時登記原則。土地使用權轉讓時，其地上建築物、其他附著物所有權隨之轉讓，並應當按照規定辦理過戶登記。
【法律依據】
《城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》第二十三條
土地使用權轉讓時，其地上建築物、其他附著物所有權隨之轉讓。
第二十四條
地上建築物、其他附著物的所有人或者共有人，享有該建築物、附著物使用范圍內的土地使用權。
土地使用者轉讓地上建築物、其他附著物所有權時，其使用范圍內的土地使用權隨之轉讓，但地上建築物、其他附著物作為動產轉讓的除外。
第二十五條
土地使用權和地上建築物、其他附著物所有權轉讓，應當按照規定辦理過戶登記。
土地使用權和地上建築物、其他附著物所有權分割轉讓的，應當經市、縣人民政府土地管理部門和房產管理部門批准，並依照規定辦理過戶登記。