取得土地使用權稅費

A. 通過招拍掛取得土地使用權需要交納哪些稅費

耕地佔用稅的徵收是看是否耕地，與取得方式無關。
只要你的土地性質是耕地，你取得後又要改變土地性質，就需要交納耕地佔用稅

B. 取得掛牌出讓土地使用權需產生哪些稅和費

包括納稅人以出讓或者轉讓的方式取得土地使用權的，出讓或者轉讓協議上註明的價款以及受讓方按規定繳納的契稅，協議上未註明價款或者未簽訂出讓或轉讓協議的，以納稅人實際支付的價款為准。
我國土地增值稅實施細則規定，對從事房地產開發的企業，在繳納土地增值稅時允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除。由於房地產開發成本費用繁多，核算比較麻煩，房地產開發企業在開展土地增值稅清算時，特別是加計20%的扣除時，需要特別注意。

一、取得土地使用權

(一)根據《關於印發〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函發[1995]110號)規定，在具體計算增值額時，要區分以下幾種情況進行處理：

1.對取得土地或房地產使用權後，未進行開發即轉讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金。顯然，這種情況沒有規定加計扣除項目。

2.對取得土地使用權後投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用、開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的稅金。這種情況雖然可以加計扣除，但在計算轉讓土地使用權加計扣除項目時，僅是對開發成本加計扣除，對土地成本價款不加計扣除。

(二)取得土地使用權時所繳契稅

《關於土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函[2010]220號)第五條規定，房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同「按國家統一規定交納的有關費用」，計入「取得土地使用權所支付的金額」中扣除。根據上述規定，房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應計入「取得土地使用權所支付的金額」，可作為加計扣除20%的基數。

(三)土地閑置費

《關於土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函[2010]220號)第四條規定，房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。因此，在計征土地增值稅時不能予以加計扣除。

(四)取得土地使用權時政府以各種形式減免或者返還的金額

在計算土地增值稅時，取得土地使用權支付的地價款，應以納稅人實際支付土地出讓金減去因受讓該宗土地時政府以各種形式支付給納稅人的經濟利益。按照房地產企業財務會計制度規定，以上支出在「開發成本」中列支，收到返還的上述資金應沖減開發成本，在進行土地增值稅清算時，應將上述實際支付的政府代收費用從「開發成本」調入「財政部規定的其他扣除項目」，不享受加計20%扣除的優惠。

二、房屋裝修

(一)裝修費用

《國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)第四條第(四)款規定，房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，作為土地增值稅的扣除項目。既然規定裝修費用可以計入開發成本，則應當允許土地增值稅加計扣除。

(二)精裝修費用

如果屬於與房屋不可分離，一旦分離將會導致房屋結構、功能損壞的部分，應當允許土地增值稅加計扣除。但是，對於電視機、壁式空調等可以分離的部分，不得作為房地產開發成本，且不得加計扣除。

(三)舊房的裝修費用

財稅[2006]21號文規定：納稅人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條(一)、(三)項規定的扣除項目的金額可按發票所載金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。既然房屋的裝修是作為評估其交易計稅價格的因素之一，那麼在計算土地增值稅的扣除項目時也應該把房屋的裝修成本和費用計入這個建築物的「購建成本」，即對應《條例實施細則》第七條中的(二)項。所以，財稅[2006]21號文中所規定的「每年加計5%」的基數應該包含「購房發票」和「裝修發票」的金額。國稅發[2006]187號文就規定：房地產開發公司銷售精裝修房，裝修成本可以作為「開發成本」加計扣除。從政策的公平性角度考慮，舊房的裝修費用，應該從裝修完工取得裝修發票的時間開始「每年加計5%「扣除。

三、代收費用

實際支付的代收費用可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數。《國家稅務總局關於印發〈土地增值稅清算鑒證業務准則〉的通知》(國稅發[2007]132號)第二十五條規定，對納稅人按縣級以上人民政府的規定在售房時代收的各項費用，應區分不同情形分別處理。

(一)代收費用計入房價向購買方一並收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數。

(二)代收費用在房價之外單獨收取且未計入房地產價格的，不作為轉讓房地產的收入，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

四、營銷設施費用

在主體建築內修建的售樓部、樣板房等營銷設施而發生的費用，可以加計扣除。根據國家稅務總局納稅服務司於2010年08月23日在《房地產企業單獨修建的售樓部等營銷設施費，在土地增值稅清算中如何扣除?》的回復內容，房地產企業單獨修建的售樓部、樣板房等營銷設施費，應分不同情況處理：

(一)房地產企業在開發小區內、主體外修建臨時性建築物作為售樓部、樣板房的，其發生的設計、建造、裝修等費用，應計入房地產銷售費用扣除。售樓部、樣板房內的資產，如空調、電視機等資產性購置支出不得在銷售費用中列支。

(二)房地產企業在主體內修建臨時售樓部、樣板房的，其發生的設計、建造、裝修等費用，建成後有償轉讓的，應計算收入並准予扣除。

(三)房地產企業利用規劃配套設施發生的售樓部、樣板房的設計、建造、裝修等費用，如果建成後產權屬於全體業主所有的，其成本、費用可以扣除;如果建成後無償移交給政府、公用事業單位用於非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除;如果建成後有償轉讓的，應計算收入，並准予扣除成本、費用。

C. 土地轉讓的稅費問題~

土地使用權轉讓過程中，繳納的稅費並不是說由出讓方或受讓方一方承擔，而是雙方分別承擔自己應付的稅費

拓展資料

一、法律依據：

1、《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》(國務院令第55號)第十九條規定：土地使用權轉讓是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，包括出售、交換和贈予。未按土地使用權出讓合同規定的期限和條件投資開發、利用土地的，土地使用權不得轉讓。

2、《中華人民共和國城市房地產管理法》第三十八條規定：以出讓方式取得土地使用權的，轉讓房地產時，應當符合下列條件：

(一)按照出讓合同約定已經支付全部土地使用權出讓金，並取得土地使用權證書;

(二)按照出讓合同約定進行投資開發，屬於房屋建設工程的，完成開發投資總額的百分之二十五以上，屬於成片開發土地的，形成工業用地或者其他建設用地條件。轉讓房地產時房屋已經建成的，還應當土地持有房屋所有權證書。

二、答復意見：如不符合上述條件，我局將不予受理土地轉讓申請;如符合轉讓條件需提供以下資料並繳納有關稅費。

1、需提供的資料：

(1)國有土地使用證、土地出讓合同原件(存檔留復印件，未發證的先補發證);

(2)房屋所有權證原件(存檔留復印件，如未發證，出具未發證文字說明或房管局證明);

(3)轉讓雙方身份證復印件;

(4)轉讓方向我局提交轉讓申請原件;

(5)土地轉讓協議原件(存檔留復印件);

(6)土地估價報告備案表原件;

(7)交納各種稅費發票原件(存檔留復印件)。

2、應繳納的稅費：

(1)土地出讓金。土地評估價格的40%-50%。

(2)土地契稅。稅率為4%，詳情請咨詢縣財政部門。

(3)土地轉讓營業稅。稅率為14-15%,詳情請咨詢縣地稅部門。

(4)土地交易服務費。收費依據標准見贛發改商價字[2005]1071號文。

(5)土地登記相關費用。約200元/宗。

D. 一般土地交易要交哪些稅費

一般土地交易都需要繳納契稅和印花稅，但土地交易的環節不同，稅種也不同，具體分類如下：

1、新征耕地環節需要繳納耕地佔用稅、契稅、印花稅和城鎮土地使用稅。佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，為耕地佔用稅的納稅人。以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據。

2、土地出讓環節需要契稅和印花稅。在我國境內轉移土地，按成交價格的3%繳納。對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金應徵收契稅。

3、土地轉讓環節需要繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、所得稅、印花稅和契稅。凡轉讓土地使用權的單位和個人為營業稅的納稅義務人。以轉讓土地使用權收取的全部價款和價外費用，按5%稅率計算繳納。

(4)取得土地使用權稅費擴展閱讀

土地交易後的使用用於投資所需繳納的稅種

1、免徵收營業稅。以土地使用權投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為是可以不徵收營業稅。

2、土地增值稅。對於以土地作價入股進行投資，將房地產轉讓的行為暫時免徵收土地增值稅。對於以土地作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的行為是不適用暫免徵收土地增值稅的規定。

3、企業所得稅。企業以土地使用權進行對外投資，計入應稅所得。

4、契稅。以土地權屬作價投資、入股的，由產權承受方繳納契稅。

5、印花稅。實收資本和資本公積兩項的合計金額大於原已貼花資金的，增加的部分需要交納萬分之五的印花稅。

E. 國有土地轉讓稅費

雙方交印花稅。買方還要交契稅。

F. 企業轉讓土地使用權應繳納哪些稅

根據現行《企業會計制度》規定，企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，按照實際支付的價款和繳納的稅費作為實際成本，並作為無形資產核算；待該項土地開發時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。
一、取得土地使用權，按照現行稅法規定，應當依法繳納契稅、印花稅。
1、契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。
因此，取得土地使用權，承受者人（購買人）為契稅的納稅人，應當依法繳納契稅。
契稅是以土地的成交價依照契稅稅率計算繳納，即：應納契稅=成交價*適用稅率。
其中：契稅稅率，根據《契稅暫行條例》第三條規定，契稅稅率為3%-5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

由於我無法獲得您的信息，不知道您所在省份。因此，您所在省份的具體契稅適用稅率，請到主管地稅局咨詢。

2、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則規定，轉讓土地使用權所立的書據屬於產權轉移書據，應當按照土地成交價依照萬分之五稅率貼花或匯總計算繳納。應納印花稅=成交價*5/10000。

3、耕地佔用稅
如果貴公司徵用的是耕地，應當繳納各地佔用稅
根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》第四條規定，耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性徵收。
耕地佔用稅=實際佔用的耕地面積*適用稅額
各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府確定，具體的適用稅額，您可以到主管地稅咨詢。

編制會計分錄如下：
借：無形資產-土地使用權
貸：銀行存款
附件：國有土地使用權出讓合同，土地出讓金、土地補償費、安置補助費、青苗及地上附著物補償等收據（或土地轉讓成交的發票），耕地佔用稅、契稅、印花稅稅票等

二、購買土地後，應當繳納土地使用稅
根據國有土地使用權拍賣程序，競價成功後，出讓人與競得人簽訂成交確認書及《國有土地使用權出讓合同》。根據合同約定成交時間，為實際取得了土地使用權時間。《中華人民共和國土地使用稅條例》第九條第二款規定：徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅；徵用的耕地，自批准徵用次年起繳納土地使用稅。

土地使用稅=實際佔用土地面積*單位稅額
單位稅額根據國家稅務總局確定的幅度內由土地所在地市（縣）人民政府確定的，土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定的，因此，具體的單位稅額和納稅期限，您可以到主管地稅咨詢。
計提
借：管理費用-土地使用稅
貸：應交稅費-應交土地使用稅
上交
借：應交稅費-應交土地使用稅
貸：銀行存款

三、交由開發商開發土地
借：在建工程
貸：無形資產-土地使用權
此時只有貴公司與開發商簽訂的建安合同需要繳納印花稅，按照合同簽訂金額依照萬分之三計算繳納或貼花，
借：管理費用-印花稅
貸：銀行存款
暫無其他稅費繳納情形，待開發完工後，視不同情形依照稅法規定確定是否應當繳納稅費。